I 摘要 我国是一个能源生产大国，更是能源消耗大国。煤炭作为基础能源之一，在 国民经济发展之中起到了至关重要的支撑作用。近年来，随着全民环保意识不断 加强、去产能化进程不断加快，经济的增长方式开始逐步实现集约化、精细化， 煤炭产品市场开始逐渐收缩，煤炭企业耗能高、污染高、成本高的弊端开始逐渐 凸显。而税种多、赋税重也成了煤企和专家学者们关注的焦点。为了切实解决煤 炭企业面临的诸多问题，国家出台了一篮子的政策促进煤企转型升级，税务筹划 因其具有节税避税、改善管理机制、扩大投资等特点逐渐被企业高管所接受，成 为企业经营创效、优化管理、规避风险的若干重要手段之一。 论文从税务筹划机理入手，综合运用财务会计、税收政策、企业管理等理论， 采用文献阅读引用、总结分析等方法，以A矿业集团股份有限公司为案例，对煤 炭生产企业实施税务筹划的若干问题进行系统研究。研究表明，税务筹划可以释 放较大的节税避税效益，优化管理机制，从而促进企业从根本提升市场竞争力。 首先，论文参阅了国内国外有关税务筹划的概念体系、目标体系、筹划措施、 风险管控和管理制度的介绍，税务筹划的研究逐步成熟化，但仍需在改革管理制 度以及完善筹划举措上下真功夫。其次，论文概述了税务筹划的概念、基本原则、 技术措施，阐述了煤炭行业的特点和实施税务筹划的内部外部动因，为深入探讨 煤炭企业税务筹划打下理论基础。第三，分析了煤炭企业税务筹划的目标体系， 以增值税、企业所得税、资源税、房产税、个人所得税为具体对象介绍了涉税现 状和适用的税收政策，并分析了煤炭企业税务筹划现状以及存在的主要问题。第 四，以A矿业集团股份有限公司为案例，分析了诸如项目承租、产品销售定价、 资产划转、采购业务、劳务输出、房产租赁、仓储管理、固定资产折旧、投资选 择、筹资选择、对外捐赠、购进专用设备、年终一次性奖金计税方式等若干实际 案例的筹划方案、筹划依据和改进措施，结果显示上述操作为煤炭企业节省巨大 的税收资金，效果非常显著。最后，分析了煤炭企业税务筹划的风险和原因，构 建了事前评估、事中监测和事后评价的风险管理体系，从内部环境、税务风险识 别与评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五个方面制定了防范税收风险的具 体措施，实现税务筹划安全有保障。 广东工业大学硕士学位论文 II 通过此次论文研究，以期丰富税务筹划理论和实践指导作用，对A矿业集 团股份有限公司和煤炭行业整体健康发展起到良性促进作用。 关键词：税费负担；纳税筹划；案例分析 Abstract III Abstract Chinaisabigenergyproduceraswellasamajorenergyconsumptionnation. Coalasoneofthethreebasicenergysourceshasplayedanimportantroleinthe developmentofournationaleconomy.Inrecentyearswiththestrentheningawareness ofenvironmentprotectionandtheacceleratingprocessofde-capacitytheeconomic growthmodehasgraduallybecomeintensiveandrefinedandthecoalproductmarket hasbeengraduallycontracted.Thedisadvantagessuchashighenergyconsumption seriouspollutionandhighercostofcoalenterpriseshavegraduallybecomeprominent. Thecomplexoftaxesandtaxburdenhavebecomethefocusedattentionwhichcoal enterprisesexpertsandscholarspaidto.Inordertosolvemanydifficultiesfacedby coalenterprisesthegovenmentissuedaseriesofpoliciessoastopromotethe transformationandupgradingofcoalenterprises.Duetoitstax-savingimproved managementmechanismandexpandedinvestmenttaxplanninghasbeengradually acceptedbyhigh-levelenterprisesandhasbecomeoneoftheimportantmeansfor enterprisemanagementtoachieveefficiencytooptimizemanagementandavoidrisks. Thispaperstartswiththetaxplanningmechanismcomprehensivelymakinguse oftheoriesinfinancialmanagementtaxationandenterprisemanagementanditadopts methodssuchasreadingdeductinganalyzingandsummarizingandtakingAMining groupco.LTDasapracticalcasetocarryouttaxplanningissuesforcoalproduction enterprises.Systematicresearchhasalsobeendonehere.Studieshaveshownthattax planningcanbringhugetax-savingbenefitsoptimizemanagementmechanismsand promoteenterprisestoenhancemarketcompetitiveness. Firstofallthepaperreferstotheintroductionoftaxplanningconceptstarget systemsplanningmeasuresriskmanagementandmanagementsystemsraisedinhand athomeandabroadandtheresearchontaxplanninghasgraduallybecomematurebut itstillrequiressomehardworkonreformingthemanagementsystemandimproving planningmeasures.Secondlythepaperoutlinestheconceptbasicprinciplesand technicalmeasuresoftaxplanningandexpoundsthecharacteristicsofthecoal industryandtheinternalandexternalmotivationsforimplementingtaxplanning. MeanwhileIn-depthdiscussionofcoalenterprisetaxplanninglaysasolidtheoretical foundationforthewholepaper.Thirdlyitanalyzesthetargetsystemoftaxplanning forcoalenterprisesandintroducesthetax-relatedstatusandapplicabletaxpolicies 广东工业大学硕士学位论文 IV withspecificvaluessuchasvalue-addedtaxenterpriseincometaxresourcestaxreal estatetaxandwaterconservancyconstructionfundandanalyzesthetaxplanningof coalenterprisesanditssituationandmainproblemsthatexist.FourthtakingAMining groupco.LTDasacaseitanalyzedsuchthingsascooperativehousingconstruction assettransfermarketingpricingprocurementbusinesslaboroutputenterprise restructuringdepreciationoffixedassetsacceptanceofdonationspurchaseofspecial equipmentsandone-timeoffsetassetsnotmorethan5millionyuan.Theplanning planningbasisriskplanningandimprovementmeasuresofactualcasessuchas deductionandcomprehensiveutilizationofresourcesshowthattheaboveoperations havesavedtheenterprises0.23billionyuanintaxfunds.It’sevidentandsignificant ofthetheeffecttheyhavehad.Finallyitanalyzestherisksandcausesoftaxplanning ofcoalenterprisesandestablishesariskmanagementsystemforpre-assessment in-processmonitoringandpost-evaluationfrominternalenvironmenttaxrisk identificationandassessmentcontrolactivitiesinformationandcommunicationand internalsupervision.Inthisregardspecificmeasureshavebeenformulatedtoprevent taxrisks.Inawaytaxplanningissafeandsecure. Throughtheresearchofthethesisinordertoenrichthetaxplanningtheoryand practicalguidanceitwillpromotetheoverallhealthydevelopmentofAMininggroup co.LTDandthecoalindustry. Keywords:TaxBurden；TaxPlanning；CaseAnalysis 目录 V 目录 摘要.....Ⅰ Abstract............................Ⅲ 目录.....Ⅴ Content..............................Ⅷ 第一章绪论........................1 1.1研究背景、目的及意义...........................1 1.1.1研究背景............1 1.1.2研究目的及意义3 1.2研究现状....................4 1.2.1国外研究现状....4 1.2.2国内研究现状....5 1.2.3文献综述............9 1.3研究思路、内容及方法.........................10 1.3.1研究思路.........10 1.3.2研究主要内容.12 1.3.3研究方法.........12 1.4研究创新点..............13 第二章纳税筹划理论基础............................14 2.1纳税筹划理论基础..14 2.1.1与纳税筹划有关的概念界定........14 2.1.2纳税筹划的基本原则....................16 2.1.3实施纳税筹划的技术措施............17 2.2纳税筹划..................18 2.2.1追求经济利益最大化....................18 2.2.2获取资金的时间价值....................19 2.2.3直接减轻税收负担........................20 2.2.4降低涉税风险.20 2.2.5维护纳税人的合法权益................21 广东工业大学硕士学位论文 VI 2.3煤炭行业特点及纳税筹划动因分析.....22 2.3.1煤炭行业特点.22 2.3.2煤炭企业涉税现状及税收问题分析...........................23 2.3.3煤炭企业纳税筹划动因分析........24 第三章煤炭企业涉税政策分析....................27 3.1增值税税收政策......27 3.2资源税税收政策......29 3.3房产税税收政策......29 3.4企业所得税税收政策.............................30 3.5个人所得税税收政策.............................31 第四章A矿业集团股份有限公司税务筹划方案设计..............33 4.1A矿业集团股份有限公司简介.............33 4.2A矿业集团股份有限公司涉税现状及税负情况分析........33 4.3A矿业集团股份有限公司纳税筹划目标分析....................36 4.4增值税纳税筹划方案............................37 4.4.1矿区医院承租项目的纳税筹划....37 4.4.2产品销售定价的纳税筹划............38 4.4.3资产整体划转的纳税筹划............40 4.4.4采购业务的纳税筹划....................44 4.4.5劳务输出的纳税筹划....................47 4.5资源税税纳税筹划方案........................48 4.6房产税纳税筹划方案............................50 4.6.1租赁免租期设计的纳税筹划........50 4.6.2租赁服务转为仓储服务的纳税筹划...........................51 4.7企业税纳税筹划方案............................52 4.7.1选择组织形式的纳税筹划............52 4.7.2选择注册地点的纳税筹划............54 4.7.3选择投资的纳税筹划....................54 4.7.4选择筹资的纳税筹划....................57 4.7.5认定为高新技术企业的纳税筹划60 目录 VII 4.7.6公益性捐赠的纳税筹划......