在经济全球化的大背景下，随着我国改革开放和税制完善，在我国经济和税收领 域不断涌现出一些新现象、新问题。党在十九大报告中重申了“两个毫不动摇”方针， 明确了民营经济在国民经济中的重要地位，指明了民营经济的发展方向。而中小企业 的发展直接影响着民营企业未来的发展前途，也关系到我国国民经济结构与经济发展 的质量水平。由此看来中小企业在我国经济发展中的地位举足轻重，进一步促进中小 企业发展，已经成为推进我国经济社会可持续发展的一项重大任务。 税收作为国家经济调控的主要杠杆之一，在促进中小企业发展上有着重要且不可 替代的作用。自2016年“营改增”以来，我国大规模的税收政策调整应接不暇，无 论是2017年至2019年的增值税税率调整，还是2019年新个人所得税法的正式施行， 亦或是其他减税降费政策，均对我国中小企业纳税环境产生了影响。而中小企业的涉 税风险随着征管体制的完善，税务征管力量的加强，在近些年也呈持续上升趋势。另 外由于中小企业管理者缺少涉税风险意识、企业未对涉税风险投入足够的关注，这些 涉税风险极易使企业遭受巨大的经济损失。X市共有7万多家中小企业，这些中小企 业促进了当地经济与税收收入的高速发展，充分释放了经济活力，但这些中小企业遇 到的管理问题与涉税风险，也是本地区中小企业亟待解决的一个问题。 本文以此作为背景，首先分析X市中小企业的涉税风险问题，特别是将通过税务 局的征管角度与企业端的纳税管理角度两方面分析中小企业涉税风险。其次将中小企 业的涉税风险成因分为内因与外因两个方面。具体来说，从自身角度讲一是管理者没 有对税收的意识。二是在生产经营活动中未充分考虑纳税问题。三是中小企业的财务 制度和财务管理手段不够完善，缺少主动应对和管理涉税风险的能力。四是企业办税 人员业务能力差，甚至根本不存在专业的财务管理人员。从外部角度讲一是由于大陆 法系下税法条文导致的不确定。二是征管体制改革与征管手段完善带来的变化。三是 我国税务管理机构自由裁量权较为宽泛。四是国市场环境不够规范。最后针对以上原 因本文从企业管理的角度提出了几点意见。试图可以帮助中小企业在一定范围内控制 和抵御涉税风险，促使企业管理手段与程序进一步完善，引导企业健康发展。 关键字：中小企业涉税风险征管体制改革 X市中小企业涉税风险问题研究 II ABSTRACT Withthedeepeningofeconomicreformandopeningup,somenewproblemsemerge inChina.Thereportofthe19thNationalCongressoftheCommunistPartyofChina reiteratedthe"twounshakable"policy,clarifiedtheimportantpositionofprivateeconomy inthenationaleconomy,andpointedoutthedevelopmentdirectionofprivateeconomy. Thedevelopmentofsmallandmedium-sizedenterpriseshasadirectimpactonthefuture developmentofprivateenterprises,andalsorelatedtothequalitylevelofChina'snational economicstructureandeconomicdevelopment.Obviously,thestatusofsmalland medium-sizedenterprisesisveryimportant.Promotingthedevelopmentofsmalland medium-sizedenterpriseshasbecomeamajortasktopromotethesustainabledevelopment ofeconomyandsociety. Asoneofthemainleversofnationaleconomicregulation,taxplaysanimportantand irreplaceableroleinpromotingthedevelopmentofsmallandmedium-sizedenterprises. Sincethe"replacingbusinesstaxwithvalue-addedtax"in2016,China'slarge-scaletax policyadjustmenthasbeenoverwhelmed.Whetheritistheadjustmentofvalue-addedtax ratefrom2017to2019,ortheformalimplementationofthenewindividualincometaxlaw in2019,orothertaxreductionandfeereductionpolicies,ithashadanimpactonthetax payingenvironmentofsmallandmedium-sizedenterprisesinChina.Withthe improvementofthetaxcollectionandmanagementsystemandthestrengtheningoftax collectionandmanagement,thetaxriskofsmallandmedium-sizedenterpriseshasalso beenontheriseinrecentyears.Inaddition,becausethemanagersofsmalland medium-sizedenterpriseslacktheawarenessoftaxrelatedrisksandtheenterprisesdonot payenoughattentiontothetaxrelatedrisks,thesetaxrelatedrisksareveryeasytocause theenterprisestosufferhugeeconomiclosses.Therearemorethan70000smalland medium-sizedenterprisesinXcity.Thesesmallandmedium-sizedenterpriseshave promotedtherapideconomicdevelopmentandincreasedthelocaltaxrevenue.However, thetaxrelatedrisksencounteredbythesesmallandmedium-sizedenterprisesarealsoan urgentproblemtobesolvedbythesmallandmedium-sizedenterprisesinthisregion. Basedonthisbackground,thispaperfirstdiscussesandanalyzesthetaxrelatedrisks ofsmallandmedium-sizedenterprisesinXcity,especiallyfromtheperspectiveoftax 河北地质大学硕士学位论文 III collectionandmanagementoftaxbureauandtaxmanagementofenterprises.Secondly,the causesoftaxrelatedrisksofsmallandmedium-sizedenterprisesaredividedintointernal causesandexternalcauses.Fromtheirownpointofview,first,managersdonothavethe awarenessoftax.Second,taxpaymentisnotfullyconsideredindailyproductionand operation.Third,thefinancialsystemandfinancialmanagementmeansofsmalland medium-sizedenterprisesarenotperfect,andtheylacktheabilitytoactivelydealwithand managetaxrelatedrisks.Fourth,thebusinessabilityofenterprisetaxpersonnelispoor, eventhereisnoprofessionalfinancialmanagementpersonnel.Fromtheexternalpointof view,oneistheuncertaintycausedbytheprovisionsoftaxlawunderthecivillawsystem. Thesecondisthechangesbroughtaboutbythereformoftaxcollectionandmanagement systemandtheimprovementoftaxcollectionandmanagementmeans.Third,thediscretion oftaxauthoritiesleadstotheriseoftaxriskofsmallandmedium-sizedenterprises.Fourth, China'smarketenvironmentisnotstandardized.Finally,inviewoftheabovereasons,this paperputsforwardsomesuggestionsfromtheperspectiveofenterprisemanagement.Hope tohelpthesmallandmedium-sizedenterprisesintheregioneffectivelycontrolandreduce taxrisks,andpromotethehealthydevelopmentofenterprises. KEYWORDS:SMEsTaxriskReformoftaxcollectionandmanagementsystem X市中小企业涉税风险问题研究 IV 目录 摘要..........I ABSTRACT..............................II 第一章绪论............................1 1.1研究的背景和意义.............1 1.1.1研究背景...................1 1.1.2研究意义...................2 1.1.1.1理论意义.........2 1.1.1.2现实意义.........2 1.2国内外中小企业涉税风险研究........................3 1.2.1国内研究现状...........3 1.2.2国外研究现状...........4 1.3研究工具与研究方法.........5 1.3.1研究方法...................5 1.3.1.1文献研究法.....5 1.3.1.2归因分析法.....5 1.3.1.3实证研究法.....5 1.3.2研究假设...................6 1.3.3数据的主要来源及样本选择..................6 1.4技术路线.............................6 1.5创新与不足.........................7 1.5.1可能的创新点...........7 1.5.1.1涉税风险评分体系........................7 1.5.1.2多税种关联风险分析....................7 1.5.2不足之处...................7 1.5.2.1样本的代表性不够全面................7 1.5.2.2可能存在隐匿的风险点................7 第二章税制改革及涉税风险概述.......................8 2.1我国现行税收政策解析.....8 2.2近期税制改革简介.............9 2.2.1征管体制改革...........9 2.2.2税收领域“放管服”改革......................9 河北地质大学硕士学位论文 V 2.2.3大规模“减税降费”............................10 2.2.4深化增值税改革.....10 2.2.5新个人所得税法实施............................11 2.2.6企业所得税优惠力度加大....................11 2.3中小企业常见的涉税风险..............................12 2.3.1涉税风险简介.........12 2.3.2中小企业常见的涉税风险....................12 2.3.2.1未按照规定期限办理纳税申报和报送纳税资料的风险........................13 2.3.2.2故意虚假申报少缴税款的风险..13 2.3.2.3虚开增值税发票的风险..............13 2.3.2.4优惠政策利用不充分的风险......14 2.3.2.5产生高额滞纳金的风险..............14 2.3.2.6发票开具不规范的风险..............15 2.3.2.7其他风险.......15 第三章征管视角下X市中小企业涉税风险分析...........................16 3.1X市中小企业概况............16 3.1.1中小企业的范围.....16 3.1.2X市中小企业构成情况.........................18 3.1.3X市中小企业涉税管理人员现状.........19 3.2涉税风险处罚情况分析...22 3.2.1涉及刑事处罚情况.22 3.2.2涉及行政处罚情况.23 3.2.2.1涉及简易处罚情况......................24 3.2.2.2涉及一般处罚情况......................26 3.2.3加征滞纳金情况.....27 3.3涉税风险成因分析...........28 3.3.1涉税风险内因分析..28 3.3.2涉税风险外因分析.29 3.3.3基于德尔菲法进行风险排序................31 3.3.3.1编制调查表...31 3.3.3.2专家的选取...32 3.3.3.3调查表的发放与回收..................32 第四章企业内控视角对涉税风险的识别.........36 4.1X市中小企业涉税风险的识别.......................36 X市中小企业涉税风险问题研究 VI 4.1.1涉税风险识别的概念............................36 4.1.2涉税风