文本描述
中女摘要
财政部自2012年开始对我国企业内部控制规范实施的情况进行问卷调查,发
现我国企业内部控制较为突出的问题是企业内部控制祿准制定、内部控制缺陷标
准认定及内部控制专业人才培养等问题,这些问题大大阻碍了我国上市公司内部
控制建设与发展。本文主要采用了文献研究法、调查分析法、实证研究法,分析
了A公司内部控制规范的实施现状及存在的缺陷,并针对存在的缺陷从相关责任
主体、内部控制信息披露规则两方面深入分析了A公司内部控制规范缺陷的成因,
在此基础上提出了A公司内部控制缺陷改进的关键点、具体方案及保障措施,对
进一步完善A公司及其他上市公司内部控制规范的建设与实施工作均具有一定的
实践指导意义。
关键词:内部控制;内部审计;内部控制缺陷
绪论
―、研究的背景和意义
(―)研究的背景
20世纪W来内部控制一直为世界各国所关注。英国巴林银行因内部控制的失
效而被德意志银行!^^-英镑的价格收购,成为国际上因内部控制失效而宣告破产
的典型案例之一。而另一起内部控制失效的典型案例一一中航油新加坡公司巨亏
事件,因其监控机制形同虚设、监管失控,最终导致我国企业也为内部控制的缺
失付出了惨痛的代价。其中主要原因在于内部控制存在缺陷,导致企业不能及时
发现经营中存在的风险,进而未能实施有效的控制,最终导致经营失败。随着国
际对内部控制规范体系建设进程的加速,我国开始了内部控制规范体系与国际接
轨的历程。2008年,财政部等五部口联合颁布了《企业内部控制基本规范》。2010
年,财政部等五部口又联合发布了18项配套指引,包括内部控制H大指引:应用
指引、评价指引、审计指引,至此中国企业内部控制规范体系基本建成。然而,
现实却存在诸多不利企业发展的情况,比如许多企业重大资产流失、对子公司管
理失控、公司高管营私舞弊等现象频繁发生,送些内控失控问题仍较为突出。为
全面了解我国企业内部控制建设的现状,分析内控规范体系在实施过程中存在的
问题,为进一步规范和加强企业内部控制,提高我国企业经营管理和风险管理水
平,1^^财政部为首组建了企业内部控制规范体系实施与监管课题组,近年开
展T对上市公司执行企业内部控制规范体系情况的调查与分析工作。调查的综合
结果显示,我国企业在内部控制体系建设、内部控制评价工作、内部控制审计工
作上均取得了较大的成效。如图0-1、0-2所示;
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