摘要
北辰传媒股份有限公司对其子公司的内部控制实施策略
在企业集团中，由于母子公司都是平等的企业法人，母公司不能对成员企
业的经营活动进行直接干预，只能通过内部管理机制进行间接的控制。正是由
于母子公司间这种相对独立性，可能导致子公司的行为违背母公司意图，甚至
损害整个集团的利益，如对外直接签署贷款合同、制定本地区的收费标准、新
建扩建本地网络。因此，为了防止因子公司滥用资源，而导致整个集团的经营
风险，应该建立集团内部适当的控制机制。通过对企业现行内部控制制度的分
析，总结经验，分析不足，将有助于保护公司整体的资产安全，降低企业的经
营风险，防止财务舞弊、提高经营的效率和效果，保护股东和母公司的权益，
遵循法律和法规；同时本文也可以为相关企业提供参考和借签。本文以内部控
制理论为基础，力求理论联系实际来阐述母公司对子公司的内部控制问题。组
织及人员控制采用图表法分析；业务层面的控制采用问卷调查法；财务报表采
用图表法。应用内部控制理论并结合北辰传媒股份有限公司的实际情况，对其
子公司的内部控制提出新的设计与实施方案，加强北辰传媒股份有限公司在组
织及人员控制、业务层面的控制、合并财务报表及其控制，弥补其在子公司管
理上的不足。

北辰传媒股份有限公司是通过整合全省广电网络资源，由吉林电视台联合
全省广电系统49家单位共同出资组建的全省区域性广播电视信息网络运营企
业。公司注册资本8.8亿元，总部设在长春，现拥有覆盖全省的盛市、县三
级贯通的光缆干线网5000公里。网络覆盖全省9个地市（州），41个县（市），
下辖54个分、子公司，有从业人员5300人，服务于全省300万有线电视用户。

近些年，北辰传媒通过积极的努力，经营规模不断壮大，但是经营的风险也逐
年加大。

吉林子公司组织及人员管理松散、对业务开展缺乏指导意见、报表数据不
真实等问题的存在，有先天的原因在里面。因为北辰股份有限公司及吉林子公
司的前身是事业单位，不属于企业。在事业单位的体制下，员工习惯于看报纸、
喝荼水的生活。不懂得市场的真正涵意，都是别人求自己办事，头脑中没有市
场营销的概念。没有一套完整的收费管理系统，资产管理系统，售后服务系统
很难保证报表数据的真实性。这一系列问题的存在，究其根源是体制的原因，
是历史的产物。但北辰传媒股份有限公司及吉林子公司由事业单位转变为企业
后，就要面对市场，转变观念，提高企业内部控制的水平和质量。

为保证公司经营组织高效率地运转，使管理层职务、责任和权限明确化，
同时，规范公司的人事管理，需要加强对组织及人员的内部控制。母公司应当
依法参与建立子公司的治理架构，确定子公司章程的主要条款，选任代表全体
股东利益的董事、经理及总会计师等高级管理人员。母公司应当建立健全委派
董事制度。对子公司设有董事会的，母公司应当向其派出董事，通过子公司董
事会行使出资者权利。委派董事应当定期向母公司报告子公司经营管理有关事
项。对于重大风险事项或重大决策信息，委派董事应当及时上报母公司董事会。

北辰传媒股份有限公司应当建立吉林子公司业务授权审批制度，在子公司
章程中明确约定子公司的业务范围和审批权限。子公司不得从事业务范围或审
批权限之外的交易或事项。对于超越业务范围或审批权限的交易或事项，子公
司应当提交母公司董事会或股东会审议批准后方可实施。北辰传媒股份有限公
司应当尽快建立相应的系统平台，通过平台的作用，以此保证报表数据的真实
性，为企业的理性决策作出贡献。

对吉林子公司组织及人员的控制应坚持学习型企业的建设，不断提高吉林
子公司的思想理论水平和综合素质。加强制度建设，促进企业建设的经常化和
规范化，巩固和发展企业建设成果，把企业建设与推进工作紧密结合。

对吉林子公司业务层面的控制应积极调整职能，充实力量，为市场开发和
增值业务的发展提供组织保障和智力支撑。同时要解放思想，转变观念，坚定
不移地深化分配制度改革，建立覆盖全员的激励机制。对吉林子公司合并报表
及控制，应加大平台建设，以此保证数据的真实性、
可靠性。具体应加大以下几大平台建设：业务平台、运营支撑平台、服务平台。

关键词：
子公司,内部控制,实施策略