分类号 密 级 U D C 学校代码 10689 硕士学位论文 基于GONE理论的上市公司财务舞弊研究 -以A公司为例 Research on Financial Fraud of Listed Companies Based on GONE Theory - A Company as an Example 姓 导 名： 司艳平 师（职称）： 余怒涛（教授） 申请学位类别：工商管理硕士专业学位论文 专 业：工商管理 研 究 方向：公司财务舞弊 学院（中心、所）：商学院 论文完成时间：2023年 6月 6日 摘要 摘要 在国内外资本市场上，财务舞弊事件已经处于常态化。尽管相关监管机构充 分利用互联网及高科技技术加大了对上市公司的监管，比如说金税服务三期，使 得企业纳税人所有经营行为都能够在税务机关的监控范围内，使偷税漏税等财务 舞弊行为无处藏身；再比如 2018年开始实施试点股票发行注册制制度改革，2023 年 2月 17日该制度全面发布实施，主要是通过更加公开透明的方式监督上市公 司，完善了上市公司投融资以及退市制度，加强了监督力度以及整体流程实施的 效率。但是从证监会官网获取的数据来看，上市公司财务造假案件数量不断地逐 年上升。呈现出这种发展态势也是意料之中，因为这些措施没有抓住上市公司实 施财务舞弊的根本原因，只能说“治标不治本”。即使监督机构利用高科技加强 了监督力度，相应地一些被高额利润诱惑的上市公司自然也利用先进技术让财务 舞弊行为变得更加隐蔽，手段更加新颖、高超。 尽管财务舞弊这个话题被讨论了数十年，国内外专家学者已经对该方面的问 题从各个角度去剖析、挖掘，但是就从目前公司财务舞弊行为增长趋势以及手段 不断创新来看，这方面的研究仍然不能停止。因此，本文搜集、查阅了大量的国 内外相关资料，并认真分析了一些比较有代表性的上市公司财务舞弊的案例，在 此基础上以财务舞弊相关理论及常见的舞弊手段为开端，对这方面的问题进行概 括和总结；紧接着以 GONE理论为基础并选择了一家财务造假且被证监会惩罚 的 A上市公司为研究对象，回顾了 A公司在 IPO申请资料和上市后的财务报告 中通过少计会计科目、未披露关联关系及其交易等手段，结合 GONE理论的四 要素剖析出其造假行为的动因，并列出可能造成的后果；最后从贪婪、机会、需 求和暴露四个维度提出如何识别和防范上市公司财务舞弊行为，以期能够为监管 机构有效管控财务舞弊现象起到助推的作用。 本文通过对A公司案例的研究得出以下结论：首先，汽车零配件行业一直存 在三包索赔费用争议问题，导致入账期间难以确定，为该行业上市公司实施财务 造假奠定了基础。；其次，由于监管机构发现不及时以及监督制度不完善，为上 市公司实施财务舞弊提供了时间和空间范围；最后，由于为上市公司提供服务的 I 摘要 中介机构存在专业胜任能力不足及没有做到尽职尽责等问题，间接成为了上市公 司实施财务舞弊的“助推剂”。因此，对上市公司财务舞弊问题需要考虑行业的 不同进行有区别的研究和处理，同时应大力加强对上市公司相关监督的要求。 关键词：财务舞弊；GONE理论；舞弊识别；舞弊动因 II Abstract ABSTRACT In the domestic and foreign capital markets, financial fraud has been in a regular situation. Although relevant regulators make full use of the Internet and high-tech technology to strengthen the supervision of listed companies, such as the Golden Tax service Phase III, so that all business activities of corporate taxpayers can be within the scope of the tax authorities, so that tax evasion and other financial fraud nowhere to hide; Another example is the reform of the registration system of pilot stock issuance, which began in 2018 and was fully released and implement