电 子科技大学
UNIVERSITY OF ELECTRONIC SCIENCE AND TECHNOLOGY OF CHINA
专业学位硕士学位论文
MASTER THESIS FOR PROFESSIONAL DEGREE
论文题目烟草行业 J 公司内部控制研究
专业学位类别工商管理硕士
学 号 201972151458
作者姓名 王云平
指导教师 钟朝宏副教授
学 院 经济与管理学院
分类号 密级公开
UDC 注 1
学 位 论 文
烟草行业 J 公司内部控制研究
（题名和副题名）
王云平
（作者姓名）
指导教师钟朝宏 副教授
电子科技大学 成 都
（姓名、职称、单位名称）
申请学位级别硕士 专业学位类别工商管理硕士
提交论文日期 2022 年 9 月 16 日论文答辩日期2022 年 10 月 25 日
学位授予单位和日期 电子科技大学 2022 年 12 月
答辩委员会主席
评阅人
注 1：注明《国际十进分类法UDC》的类号。
The research on the internal control of company J
in the tobacco industry
A Master Thesis Submitted to
University of Electronic Science and Technology of China
Discipline Master of Business Administration
Student ID201972151458
Author Wang Yunping
Supervisor Vice Prof. Zhong Chaohong
SchoolSchool of Management and Economics
独创性声明
本人声明所呈交的学位论文是本人在导师指导下进行的研究工作
及取得的研究成果。据我所知，除了文中特别加以标注和致谢的地方外，
论文中不包含其他人已经发表或撰写过的研究成果，也不包含为获得
电子科技大学或其它教育机构的学位或证书而使用过的材料。与我一
同工作的同志对本研究所做的任何贡献均已在论文中作了明确的说明
并表示谢意。
作者签名： 日期： 年月日
论文使用授权
本学位论文作者完全了解电子科技大学有关保留、使用学位论文
的规定，有权保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和磁盘，
允许论文被查阅和借阅。本人授权电子科技大学可以将学位论文的全
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复制手段保存、汇编学位论文。
（保密的学位论文在解密后应遵守此规定）
作者签名：导师签名：
日期： 年月日
摘 要
摘要
《烟草专卖法》自 1991 年颁布以来，我国烟草行业垄断经营至今。2013 年，
行业着手在一些省份建立投资管理公司，开展多元化企业运作，并配套建立相关制
度。从行业近年来暴露出的一些问题来看，在对领导干部行为合规性和反舞弊的管
理等方面，还存在一些监管漏洞。由于控制监督不足，使部分领导干部行使职务之
便，出现了违规操作。内部控制的缺失，为舞弊、违规提供了发育的温床，对企业
自身规范经营和目标实现设立了重重障碍。
本文研究对象 J 公司为一家生产肥料、农膜等烟叶种植配套物资的烟草行业
内企业，垄断供应 A 省行业烟叶产区，2021年产值约 1.3 亿元。其销售客户是各
烟叶产区的县（区）烟草公司，产品使用客户为烟叶种植农户。本研究从内部控制
五要素出发，结合委托代理和内部人控制理论，对 J 公司内部控制情况进行了研
究。
经研究，其内部控制主要问题表现为：在内部环境方面，内部人控制突出，人
力资源基础薄弱，战略的制定依据和实施动力不足。在风险评估方面，形式化开展
风险识别和分析，风险应对措施没有落地落实。在信息与沟通方面，信息系统建设
还较为落后。在控制活动方面，缺乏预算考核，资金审批流程“倒置”，采购审批流
程冗余，生产质量和安全管理体系不健全。在内部监督方面，监督体系不健全，监
督独立性较弱。
基于以上问题，本文以改善内部环境为出发点，主要围绕控制活动，对J 公司
内部控制提出一系列改进措施。主要包括加强风险管理意识、健全控制活动，完善
质量管理、采购、预算和生产安全等主要业务的考核机制和管理流程，健全内部监
督体系，深化内部监督和纪检监督的业务融合。
本研究期望通过以上措施的落地实施，推动 J 公司内部控制体系建设，最大程
度化解违规和舞弊的风险。为其合规经营、健康发展，保障资产安全和股东利益，
实现战略目标提供一定的应用价值。也为行业类似的企业内部控制体系建设提供
借鉴。
关键词：内部控制，烟草行业，内部环境，控制活动
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