单位代码 10602
学号 2020060113
分类号 F272.3
密级 公开
硕士专业学位论文
G 医院药品存货管理的内部控制研究
Research on internal control of drug inventory
management in G Hospital
学院 ： 经 济管 理学 院
学 位 类 别 ： 工 商管 理
研 究 方 向 ： 公 司财 务管 理
年级 ： 2020 级
研究生 ： 郭 友伟
指 导 教 师 ： 苏毓 敏教授
完 成 日期 ： 2022 年 6 月
G 医院药品存货管理的内部控制研究
专业名称：工商管理
申 请 人： 郭友伟
指导教师：苏毓敏
论文答辩委员会
主席：
委员：
G 医院药品存货管理的内部控制研究
研 究 生：郭友伟 指导导师：苏毓敏 教授
学科专业：工商管理研究方向：公司财务管理 年级：2020级
摘 要
新医改以来，一系列政策鼓励社会资本进入医疗卫生服务领域，推动社会力量办医,
打造多元化的办医体系,在医疗服务行业中,引导、鼓励并支持社会资本进入医疗体系,形
成不同所有制医疗卫生机构之间相互合作和有序竞争的格局。在我国医疗卫生机构中,民
营医院是重要的组成部分,随着民营医院规模的扩大，逐渐形成公司制管理的民营医院，
在医疗事业的发展中做出了巨大贡献。随着医改的不断深入,民营医院获得了前所未有的
黄金发展期,但因受医疗服务能力、社会认可度、医院整体规模、人才队伍建设、科学管
理水平等因素限制,在内部控制建设方面普遍存在以下一些问题: 存货管理的内部控制流
程不规范,没有完整的、程序化的操作流程，流动资产风险偏大;内控制度建设不健全，控
制环境能力弱,领导与员工对内部控制认识欠缺;风险评估机制不健全,没有形成完整的风
险评估体系;信息建设滞后,信息系统不健全;沟通渠道不顺畅,横向与纵向信息沟通存在
问题;审计部门监督乏力等等。因此,需要对我国民营医院内部控制进行全面的诊断,找出
内部控制存在的关键问题,根据重点问题进行针对性地完善、升级、改进,进而促进民营医
院的高效、健康发展。
首先，在医疗改革、医联体建设的大背景下，提出民营医院要加强内部控制管理，特
别是药品存货方面的内部控制，一是为保障人民至上、健康至上的服务理念，确保药品使
用安全；二是降低医院药品存货成本、减少流动资金占用、提高药品存货周转速度，优化
流动资金比例，提高医院经济效益；本文从内控控制“五要素理论”、医院内部控制的相
关理论出发进行阐述，确定本文的研究范围及理论依据；接着，以G 医院为例，分别从内
部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等五个方面详细阐述 G 医院药品存
货管理的现状，再从现状中发现存在的问题有药品存货内部环境差高层重效益弱管理、评
估的风险多损失大、管控措施流于形式、信息化程度低沟通不畅、内部牵制与内部监督不
严，并逐个分析问题背后的原因是管理层内控意识淡薄风险意识差、缺乏有效的风险评估
机制、监控制度不健全执行效率低、信息化重视不足投入低、绩效激励机制失衡内部监督
松散；最后，针对 G 医院所暴露的药品存货管理内部控制漏洞，针对性的提出改进建议，
包括优化药品存货内部控制环境、构建药品管理风险评估体系、强化药品存货管理控制活
动、优化信息技术与沟通体系、完善内部监督与绩效考核方案。
本文运用了文献研究法、系统分析法与案例研究法，通过对 G 医院药品管理的整个流
程进行细致分析，并对其采购流程、验收入库情况、领用出库情况及库存管理等都进行了
深入的调查与了解，研究各个环节存在的问题，并有针对性的提出了可操作性的改进建议。
I
希望能为民营医院的药品存货管理内部控制的构建和实施提供一些参考依据，为民营医院
的有效管理与良性发展尽微薄之力。也希望通过本次民营医院的案例研究，能对同类医疗
机构的药品存货管理内部控制的制度建设与流程优化提供一些参考，进一步促使医疗卫生
机构药品管理内部控制全面建设，降低存货相关成本，减少因库存积压而造成不必要的浪
费，确保患者用药安全，降低因药品管理使用不善而导致的医患纠纷，进一步缓解医患矛
盾，也为社会的不良现象“以药养医”提供新的视角。
关键词：民营医院；药品；存货管理；内部控制；
II
Research on internal control of
drug inventory management in G Hospital
Graduate student:guo you wei
Supervisor:su yu min
Major: Administration of Business
Research direction: Corporate Financial Management
Grate: Class of 2020
Abstract
Since the new medical reform, a series of policies have encouraged social capital to enter
the field of medical and health services. In the medical service industry, we will guide,
encourage and support social capital to enter the medical service system, and form a pattern of
cooperation and orderly competition among medical and health institutions of different
ownership.In China;s medical and health institutions, private hospitals are an important part.
With the expansion of the scale of private hospitals, private hospitals under the management of
companies have gradually formed, making great contributions to the development of medical
cause. With the deepening of medical reform, private hospitals have achieved an unprecedented
golden period of development. However, due to the limitations of medical service capacity,
social recognition, overall hospital scale, talent team construction, scientific management level
and other factors, the following problems generally exist in internal control construction: The
internal control process of inventory management is not standardized, there is no complete and
programmed operation process, and the risk of current assets is high; The construction of internal
control system is not sound, the ability to control the environment is weak, and the leaders and
employees lack understanding of internal control; The risk assessment mechanism is not perfect,
there is no complete risk assessment system; Information construction lag, information system is
not perfect; and Communication channel is not smooth, horizontal and vertical information
communication problems; Audit department supervision is weak and so on. Therefore, it is
necessary to make a comprehensive diagnosis of the internal control of private hospitals in China,
find out the key problems existing in the internal control, and improve, upgrade and improve the
key problems according to the targeted, so as to promote the efficient and healthy development
of private hospitals.
First of all, in the context of medical reform and the construction of medical union, it is
proposed that private hospitals should strengthen internal control and management, especially
the internal control of drug inventory. First, to ensure the service concept of people first and
III