学校代码：10378 密级：
分类号：
硕士学位论文
Z 会计师事务所审计风险防范研究
学号：3202000857
学生姓名： 吕艳艳
学位类别： 专业硕士
专业名称： 工商管理
研究方向： 财务管理
导师姓名： 刘银国
二○二三年一月School code ：10378 Security：
Classification：
Researchon Audit Risk
Preventionof Z AccountingFirm
Student ID：3202000857
Name：Lv yanyan
Degree category：Professional Master
The professional name：MBA
Research direction ：Financial Management
Tutor’s name：Liu yinguo
January, 2023学 位 论 文 独 创 性 声 明
本人郑重声明：本人所呈交的学位论文，是在导师的指导下，独立进行研究
所取得的成果。除文中已经注明引用的内容外，本论文不含任何其他个人或集体
已经发表或撰写的作品，也不包含为获得安徽财经大学或其他教育机构的学位或
证书所使用过的材料。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中标
明并表示了谢意。
本声明的法律后果由本人承担。
论文作者（签名）：2023 年 1 月 5 日
学 位 论 文 使 用 授 权 书
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作者签名： 2023 年 1 月 5 日 Z 会计师事务所审计风险防范研究
摘要
随着经济进一步全球化，国家相关政策加持，国内经济环境越来越优越，良
好的市场环境孕育了各种类型企业，随之会计师事务所也越来越多。但证监会每
年都会曝光审计失败案件：瑞华审计华泽钴镍失败、中准未发现抚顺特钢存货造
假、中兴财光华未发现斯太尔收入造假……2020 年，Y 公司财务造假被揭开了面
纱，承接 Y 公司的 Z 会计师事务所受到证监会的调查。
本文以 Z 会计师事务所作为研究主体，依托审计风险理论、信息不对称理论、
受托责任理论、风险管理理论，回顾Y 公司案情，概括介绍 Z 会计事务所和 Y
公司后，结合证监会处罚公告，分析出 Y 公司的财务造假手段主要包括：虚增营
业收入及利润；虚增银行存款；遗漏关联方资金往来的披露。纵览 Z 会计师事务
所审计 Y 公司全过程，认为 Z 所风险防范存在四大问题：重大错报风险未评估到
位、审计方案未合理编制、关键审计程序失效、质量复核程序失效。追本溯源，
审计风险主要因项目未能成功识别 Y 公司重大错报风险及检查风险。对症下药，
建议 Z 事务所在审计风险防范方面有所改善：
（1）建议会计师事务所在选择客户时，尽可能选择质地优良、管理实现规
范化和极具发展前景的优质客户。事务所在决定是否承接审计业务之前，须先落
实各项事前调查准备工作，包括了解客户具体经营情况、内部控制、客户所处行
业的发展情况及相关政策等。
（2）建议会计师事务所重视审计方案，会计事务所和审计人员必须将审计
风险控制作用于全审计流程。注册会计师在制定总体审计策略时，应根据审计业
务的复杂程度以及重要性，对审计人员进行合理分配。此外，审计组内部应定期
召开项目组会议，及时把分析控风险，并通过调整审计计划规避问题，进而降低
审计风险。
（3）建议会计师事务所高度重视基础审计程序，提高发现风险的能力。严
格项目执行环节具体要求，设计具有针对性的各项审计程序，据此获取适当的证
据资料。重视底稿记录工作，高效完成并确保项目底稿的完整性、关联性、逻辑
性等，这也是提高审计工作底稿质量的重要内容。
（4）建议会计师事务所建立透明高效的审核模式，这是提高审计质量的需
要。事务所除了推行三级复核制度之外，还应运用分析性程序来提高质量复核标
准。与此同时，还应开展内部执业质量检查，不仅检查资本市场业务，同时关注
审计部门内核项目，全范围的内部检查可全面提升事务所执业质量。
本文从具体审计机构这个视角进行研究，阐述相应理论观点，并和具体实务
相结合起来，着重阐述 Z 会计师事务所审计 Y 公司存在的问题，并对出现该审计
1 第一章 绪论
风险的原因进行分析，依据此提出针对此完善建议。进行本文研究，以期能为引
导注册会计师注重提高审计质量和节省审计成本，有效解决此类相关事件提供一
定参考作用。
关键词：审计风险；审计流程；风险防控；审计风险控制
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