学位论文原创性声明
本人所提交的学位论文《Q高速公路改制背景下财务内部控制规范化研究》，
是在导师的指导下，独立进行研究工作所取得的原创性成果。除文中已经注明引
用的内容外，本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的研究成果。
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2022年 5月 15日
2022年 5月 15日
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2022年 5月 15日
2022年 5月 15日
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摘要
随着社会主义市场经济不断发展，内部控制对企业经营管理的影响不断提升。
加强内部控制体系建设，不仅是企业发展的内在要求，也是建设法治国家的必然
趋势。完善的财务内部控制体系有利于增强企业风险预防能力，实现稳健发展目
标。对高速公路企业来说，其资产规模庞大、负债率较高，加上投资周期较长的
特点使企业财务内部控制面临着较大的挑战。完善高速公路企业的财务内部控制，
有利于降低企业运行风险，提高企业的经营效率和盈利水平，保障国有资产安全。
本文首先对选题背景、研究意义进行介绍，通过文献研究法总结梳理相关理
论和研究文献，为本文后续研究奠定理论基础，并对《企业内部控制基本规范》
进行阐述，介绍内部控制的要素及原则。然后以 H高速公路集团有限公司 Q分
公司为例，搜集相关数据，通过问卷调查法、访谈法，结合公司实际业务，在《企
业内部控制基本规范》五要素的基础上对 Q分公司改制背景下财务内部控制现
状进行分析，总结公司财务内部控制中存在的问题及背后原因，进而对 Q分公
司财务内部控制的规范化研究提出优化建议。
通过对 Q分公司财务内部控制研究笔者得出以下结论： Q分公司的财务内
部控制存在五方面问题，一是财务内部控制环境差，主要表现为组织架构混乱，
内部审计乏力，人力资源政策落后，法律意识淡薄；二是财务风险评估力不足；
三是财务内部控制活动缺乏，主要表现为岗位分离控制执行力差，预算控制约束
乏力，财务盘点流于形式，会计人员专业素养有待提高；四是信息沟通渠道有限；
五是内部监督控制乏力，内部审计形同虚设。问题产生的原因主要为财务内部控
制意识薄弱、体系欠缺、执行力不足、保障措施乏力、人员素质较低等。在此基
础上，笔者从内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五个方面向公
司提出了财务内部控制体系的优化方案，为公司完善财务内部控制体系提供具体
的保障措施。
本文的创新之处在于研究对象和研究方法，我国目前对内部控制理论的相关
研究较多，但对高速公路行业内部控制的研究并不多，研究也大多基于 COSO
框架理论等，并不适用于中国国情，基于《企业内部控制基本规范》对高速行业
财务内部控制的研究更是缺乏，本文基于我国印发的规范制度，对高速行业内部
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控制问题进行分析，具有更高的借鉴意义。其次本文结合笔者从事高速公路行业
较为丰富的工作经验，采用实地调研法、访谈及调查问卷等方法更为真实可靠的
分析 Q分公司在财务内部控制工作取得的成果和存在的弊端，探索高速公路行
业内部控制的优化途径，具有一定的创新性。
关键词：Q分公司财务内部控制
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。。。以下略