近年来,我国城市基础设施建设进程不断推进,而旧有的公共服务基础设施通常都 是当地财政资金支持投入,因而对于部分地市,由于财政资金有限,相关市政建设项目 无法取得突破性的成就。而PPP模式是目前国际上通认较为成熟的一种基础设施建造融 资模式。在PPP模式逐渐发展的同时,由于税收贯穿于整个项目周期的各个环节,因此 其自身税收法律法规的学习和运用也显现的越来越重要。而我国接触纳税筹划有关概念 的起步较晚,在该领域给予的重视程度不够,且在PPP方面并没有单独制定相应税收制 度。因此,深入研宄PPP模式的纳税筹划策略,从而降低税收负担为PPP的发展提供 支持还是相当必要的。 本文通过对文献的学习并结合分析企业实际案例,对PPP项目全周期税收环节进行 了梳理,阐述了纳税筹划的原则与基本思路。以此为基础,着重分析吉林省节水公司承 建的PPP项目税负情况及各环节存在的纳税问题,从纳税筹划的角度结合我国现行相关 税收政策更为全面的分析了所涉不同税种对企业纳税的影响,给企业提出减轻实际税负 的合理性建议。 关键词:基础设施建设;PPP模式;税负分析;纳税筹划 IRESEARCHONFULLCYCLETAXPLANNINGFORPPPPROJECTS— TAKINGJILINPROVINCEWATER-SAVINGIRRIGATIONDEVELOP MENTGO.,LTDASANEXAMPLE ABSTRACT Inrecentyears,China'surbaninfrastructureconstructionprocesshasbeencontinuously promoted,buttheoldpublicserviceinfrastructureisusuallysupportedbylocalfinancial funds.Therefore,forsomecities,duetolimitedfinancialfunds,relevanturbanconstruction projectscannotachievebreakthroughachievements.ThePPPmodeliscurrentlyan internationallyrecognizedinfrastructurefinancingmodel.WhilethePPPmodelisgradually developing,astaxationrunsthroughallaspectsoftheprojectcycle,thelearningand applicationofitstaxlawsandregulationsisbecomingmoreandmoreimportant.However, theconceptoftaxplanninginChinastartedlate,andthedegreeofattentiongiveninthisfield isnotenough;moreover,thereisnoseparatetaxsysteminPPPfield.Therefore,itisquite necessarytostudythetaxplanningstrategyofPPPmodeandreducethetaxburdentosupport thedevelopmentofPPP. Throughthestudyoftheliteraturesandtheanalysisoftheactualcaseoftheenterprises, thispapersortedoutthefull-cycletaxationofthePPPproject,andexpoundedtheprinciples andbasicideasoftaxplanning.Basedonthis,thispaperanalyzedthetaxburdenofPPP projectsundertakenbyJilinProvinceWaterConservationCompanyandthetaxation problemsinvarioussteps.Fromtheperspectiveoftaxplanning,combinedwiththecurrent relevanttaxpoliciesinChina,itanalyzedthedifferenttypesoftaxes5impacts,thengavethe companyreasonablesuggestionstoreducetheactualtaxburden. KEYWORDS:infrastructureconstruction;PPPmode;taxanalysis;tax planning ti目录 mmi ABSTRACTII 雜1 1.1研究背景和意义1 1.1.1研宄背景1 1.1.2研宄意义 ;……2 1.2文献综述4 1.2.1国内文献综述 4 1.2.2国外文献综述 5 1.3研宄内容及方法6 1.3.1研究内容6 1.3.2研宄方法及路线 6 1.4主要工作创新点 7 第二章相关概念及理论背景 8 2.1PPP模式的相关概念 8 2.1.1PPP模式的定义及特征 8 2.1.2PPP模式的运作流程 9 2.2税收筹划的理论基础 10 2.2.1税收筹划的基本内涵 10 2.2.2税收筹划的原因 : 10 2.2.3税收筹划基本原则 ...11 2.3PPP项目全周期涉税问题梳理 12 2.3.1项目识别、设立阶段涉税梳理 12 2.3.2项目融资阶段涉税梳理 13 2.3.3项目建设阶段涉税梳理 16 2.3.4项目运营阶段涉税梳理 20 2.3.5项目移交阶段涉税梳理 23 第三章吉林省节水灌溉股份公司PPP项目实施中的纳税筹划 25 IH3.1项目介绍25 3.2项目基础税负数据及相关分析 26 3.3不同环节税收影响及筹划分析 27 3.3.1项目设立阶段的筹划 27 3.3.2项目融资阶段的筹划 27 3.3.3项目建设阶段的筹划 28 3.3.4项目运营阶段的筹划 30 3.3.5项目移交阶段的筹划 33 第四章吉林节水灌溉公司纳税筹划各环节注意事项 36 4.1融资环节注意事项 36 4.2建设环节注意事项 36 4.3运营环节注意事项 37 4.4移交环节注意事项 38 第五章结论、建议及展望 39 5.1雛39 5.2建议及展望39