大企业税务风险管理 国家税务总局 大企业税收管理司 风险是什么？ 未来的不确定性 对实现目标的影响 扁鹊见魏文王 魏文王问名医扁鹊：“你们兄弟三人，到底哪一位医术最好呢？” 扁鹊答说：“大哥最好，二哥次之，我最差。” 文王再问：“那为什么你最出名呢？” 扁鹊答：“我大哥治病，是治病于病症发作之前。由于普通人不知道他事先能铲除病因，所以他的名气无法传出。” “我二哥治病，是治病于病症初起之时。一般人以为他只能治轻微的小病，所以他的名气只及于本乡里。” “而我扁鹊治病，是治病于病症严重之时。一般人都看到我在经脉上穿针放血，在皮肤上敷药等大动作，所以以为我医术高明，名气因此响遍全国。” 故事的启示 防胜于治 以病人为中心 良医是孤独的 2009年7月OECD税收管理论坛大企业遵从管理工作组报告 “经济全球化造就了业务庞大，架构复杂，税务风险多变且同时对各国税收收入影响重大的大企业” 2009年7月OECD税收管理论坛大企业遵从管理工作组报告 “当前的全球金融危机进一步证明了好的公司治理制度和更高的公司管理透明度的重要性” “大企业的税务风险管理会直接影响到其财务业绩和声誉，大企业的CEO和董事会越来越认识到税务风险管理是公司治理不可缺少的一部分” “税务风险管理已成为大多数国家税收机构管理大企业的基本原则和主要方法” 大企业的特征 生产经营复杂 跨区域、跨国经营 应用信息科技手段从事管理 统一的内部制度与程序 有合规、遵从的主观意愿 税务风险管理的背景 大企业具有特殊的税收遵从风险，应采取相对应的管理对策。 优化税务部门的资源配置： 企业自我遵从 提前介入管理 风险导向管理 税务风险管理的思路 管理和服务相结合 管理重心前移 提高企业自我遵从度 实行差别化管理和针对性服务 合理配置管理资源，降低税收成本 管理和服务相结合 提高税收征管的质量和效率 建立服务型的征管模式 保证重点税源的管理 股东利益最大化，但须以合法纳税为前提 避免违法行为，控制税务风险 遵从度 管理重心前移 事后管理 发现性控制 事前管理 事中监督 预防性控制 差异化管理和针对性服务 合理配置管理资源 控制重大税收风险 降低税收成本 了解企业及其环境 评估风险 实施针对性管理 反馈和改进 《指引》作为基础 大企业税务风险管理信息系统提供支持 制定个性化应对策略 大企业税务风险管理指引 纳税遵从目标下的企业风险管理 主要参考美国COSO和澳新AS/NZS 4360 注重流程与要素的结合 立足大企业特点，重在解决实际问题 COSO 五要素模型的税务风险应用 基本框架 6大部分 总则 税务风险管理组织机构，岗位和相应职责 税务风险识别和评估的机制和方法 税务风险控制和应对的机制和措施 税务信息管理体系和沟通机制 税务风险管理的监督和改进机制 与企业税务风险产生的主要原因相对应 1、总则 纳税遵从目标下的企业税务风险管理 企业的纳税行为不符合税收法律法规的规定，应纳税而未纳税、少纳税，从而面临补税、罚款、加收滞纳金、刑罚处罚以及声誉损害等风险 企业经营行为适用税法不准确，没有用足有关优惠政策，多缴纳了税款，承担了不必要税收负担 税务风险管理的目标 税务风险管理环境 遵纪守法、诚信纳税的理念 企业文化建设 高层参与 员工树立风险管理意识 激励约束机制 内部管理和外部监管结合 作为整体风险管理的一部分 执行方式 不是强制执行 税务机关参照指引对企业风险管理进行评价，并制定管理措施 引导企业遵从 确立基本原则 企业量体裁衣 2、税务风险管理组织 结合生产经营特点和风险管理需要设立税务风险管理机构和岗位 专门设立税务部门或税务岗位 税务部门提高级别 税务风险管理组织结构 首席财务官 资金总监（或副总裁） 财务总监（或副总裁） 税务总监（或副总裁） 税务管理部门 会计部门 资金管理部门 其他业务部门 董事会 总分机构企业 总机构 税务部 分支机构 税务部/税务管理岗 分支机构 税务部/税务管理岗 分支机构 税务部/税务管理岗 集团型企业 职责权限 企业税务部门职责 制订和完善企业税务风险管理制度和其他涉税规章制度； 参与企业战略规划和重大经营决策的税务影响分析，提供税务风险管理建议； 组织实施企业税务风险的识别、评估，监测日常税务风险并采取应对措施； 指导和监督有关职能部门、各业务单位以及全资、控股企业开展税务风险管理工作； 建立税务风险管理的信息和沟通机制； 组织税务培训，并向本企业其他部门提供税务咨询； 承担或协助相关职能部门开展纳税申报、税款缴纳、账簿凭证和其他涉税资料的准备和保管工作； 其他税务风险管理职责 税务规划的起草与审批； 税务资料的准备与审查； 纳税申报表的填报与审批； 税款缴纳划拨凭证的填报与审批； 发票购买、保管与财务印章保管； 税务风险事项的处置与事后检查； 其他应分离的税务管理职责。 不相容职责