新企业所得税与税收筹划 主讲 蒋菊香副教授 注册税务师 联系：13755028498 jjxiang2008@163 ------长沙税务培训中心 有专家预测:税收筹划将是21世纪最热门的行业之一 对企业决策者来说，税收筹划具有很高的“含金量”，它是企业理财的重要组成部分。 随着社会各界税收意识的增强，企业也逐渐认识和运用税收筹划。 税务部门应高度关注和加强税收筹划的应对 新企业所得税与税收筹划 主要内容 税收筹划概述 新企业所得税与税收筹划 税收筹划概述 什么是税收筹划？ ？？ 税收筹划 是指在国家税收法规、政策允许的范围内，通过对经营投资、理财活动进行的前期筹划，尽可能地减轻税收负担，以获取最大的经济利益。 ？？ 税收筹划的产生与发展？ ？？ 税收筹划的产生？？ 税收筹划行为的产生应该与税收分配活动的产生同命相连,是伴随着税收的产生而产生的。 十七世纪中期，英国开征的“窗户税”和我国汉代开征的“人头税”，都曾经涉及到纳税人筹划避税问题。 税收筹划的发展？？ 税收筹划作为一种经济现象的研究，最早源于上世纪三十年代，即1935年英国上议院在审理“税务局长诉温斯特大公”一案时，议员汤姆林（Tomly）爵士提出了纳税筹划的观点，他指出：“任何一个人都有权安排自己的事业，依据法律这样作可以少缴税。为了保证从这些安排中得到利益，……不能强迫他多缴税。” 税收筹划与避税、偷税的区别？ ？？ 税收筹划（节税）与避税、偷税的区别？ 税收筹划的目标？ ？？ 税收筹划与企业关系 企业目标：盈利 税后利润最大化 非税成本财务管理 企业 成本 税收成本税收筹划 税收筹划的基本思路、技术手段？ ？？ 税收筹划的基本思路 减少计税依据 降低适用税率 推迟税款缴纳时间 合理归属所得年度 税收筹划的技术手段 税制要素手段 与税收制度密切相关的手段 税收征管手段。 与现代企业制度建设有关的手段。 税收筹划方法？ ？？ 税收筹划的分类？ ？？ 按企业运营环节的分类 设立企业的纳税筹划 筹资活动中的纳税筹划 投资活动中的纳税筹划 销售活动中的纳税筹划 会计核算中的纳税筹划 财务成果及其分配的纳税筹划 按税种的分类 增值税税收筹划 消费税税收筹划 营业税税收筹划 企业所得税税收筹划 个人所得税税收筹划 其他税税收筹划 新企业所得税与税收筹划 纳税人与税收筹划 企业组织形式的选择与税收筹划 纳税人分类的税收筹划 居民企业与非居民企业的纳税义务是不同的:企业应尽量避免成为某个国家的居民企业 如双重标准的中国与印度（注册地、实际管理机构所在地） 如三重标准的英国（控制股东国籍标准） 如单一标准的美国、泰国（注册地）、墨西哥、马来西亚（实际管控中心） 纳税人分类的税收筹划 筹划： 若一个企业在墨西哥注册，但实际管理机构在美国，就不构成任何国家的居民企业 根据我国特殊国情，在港澳台注册的企业视为在境外注册成立的企业（条例第132条） 筹划：企业可利用这一规定以较低成本改变企业居民身份。 纳税义务的税收筹划 判断企业纳税义务分三步： 第一步：是否为居民企业 若是，没有必要探讨所得的来源问题； 若不是，进入第二步 第二步：该企业在中国境内是否设立机构、场所 若没有，其所得是否来源于中国显得异常重要 若有，进入第三步 第三步：该企业境外所得与该机构、场所是否有实际联系