成都五牛科技有限公司 税务培训 四川省新世纪税务师事务所有限责任公司 主讲：姜峻蕾 一、发票相关内容 （一）发票相关法规及制度 （二）虚假或无效发票的识别方法 （三）其他发票相关知识 （一）发票相关法规及制度 1、《中华人民共和国发票管理办法》二十一条及实施细则规定：不符合规定的发票（指开具或取得的发票应经而未经税务机关监制、伪造，或填写项目不齐全、内容不真实，字迹不清楚，没有加盖发票专用章，作废以及其他不符合税务机关规定的发票），不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。 2、员工应履行的责任为“财务事项发生后按《票据管理规定》索取真实、合法、有效的票据”； 3、“报销人对报销的费用及支付的款项真实性、合法合规性、合理性、准确性负责”。 4、公司全体员工应取得真实、合法的票据。 （一）发票相关法规及制度 国家税务总局稽查局关于重点企业发票使用情况检查工作相关问题的补充通知 稽便函[2011]31 二、对企业列支项目为“会议费”、“餐费”、“办公用品”、“佣金”和各类手续费等的发票，须列为必查发票进行重点检查。对此类发票要逐笔进行查验比对，重点检查企业是否存在利用虚假发票及其他不合法凭证虚构业务项目、虚列成本费用等问题 查账必查票、查案必查票、查税必查票 。 （一）发票相关法规及制度宣讲 《关于进一步加强普通发票报销环节管理的通知》（郑纪发〔2009〕15号） ---发票报销前必须先鉴别真伪 一、明确市直各单位普通发票报销的工作流程。各单位的财会人员在取得应入账的普通发票后须按以下步骤进行处理：真伪查询鉴别―鉴别结果处理―正常发票领导签字―入账付款。 发票的真伪查询鉴别工作由各单位财会人员或取得票据人员负责，取得的发票无论是否及时入账，都需要及时查询。税务机关负责提供平台数据支持。 从目前看，进一步发展、完善、规范发票管理的各个环节成为必然趋势。 （二）虚假或无效发票的识别方法 虚假发票以定额发票、手写发票居多。 贸易公司、茶叶店提供虚假发票的情况较多。 以下是一些识别虚假或无效发票的方法： 相关人员在取得发票时就需要辨别发票的真伪及有效性，避免事后查出是假票再进行更换，造成相关成本的增加。 （二）虚假或无效发票的识别方法 1、审查发票版式 （1）四川省国家税务局关于贯彻落实《国家税务总局普通发票简并票种统一式样工作实施方案》的通知（川国税发[2010]28号） 2011年1月1日起，旧版普通发票全部废止，停止使用，并按规定做好废票的缴销和销毁工作。 普通发票统一简并为通用机打发票、通用手工发票和通用定额发票三大类 税收政策\四川省国家税务局公告2013年第3号关于营业税改征增值税试点后发票票种的公告.docx （二）虚假或无效发票的识别方法 （2）四川省地方税务局2011年第2号公告《四川省地方税务局关于简并发票种类统一发票式样的公告》 一、简并发票种类统一发票式样后我省地税发票（以下简称新版发票）的种类 （一）通用类发票 （二）印有单位名称发票 七、新版发票启用时间及旧版发票的处理 新版发票从2011年5月1日起逐步启用，具体时间由市（州）地方税务局确定。旧版发票可继续使用至2011年9月30日，2011年10月1日新版发票全面使用，旧版发票停止使用。 2、发票要素不全、错误或涂改的发票无效； 发票要素包括：开票单位发票章、抬头、开票日期、商品名称、数量、单价、金额、规格、型号、大小写（是否一致）、开票人、税务监制章等。 国家税务总局关于发票专用章式样有关问题的公告 2011年第7号 发票专用章自2011年2月1日起启用。旧式发票专用章可以使用至2011年12月31日。 3、自带复写发票：定额及机打发票除外；如为剪贴式发票，注意剪贴金额是否正确，且必须保留所在位数字样（如：发票为万元版，所报金额为4000元，则发票剪切后应为万、肆仟、佰、拾，而不是只有肆仟字样），否则发票无效； （二）虚假或无效发票的识别方法 4、开票单位盖章必须为发票专用章；加盖的发票专用章不得压到税务监制章,如两章有重合不予报销;发票上的收款单位或收款人名称必须与发票上的发票专用章相符； 5、若为地税代开发票必须加盖税务局章； 6、对于经营范围与报销内容可能不相符的发票需附开具单位营业执照复印件.如“XX贸易公司”开具广告费用发票,则其营业执照经营范围中要有该项内容； 7、发票内容不能太笼统，如食品、办公用品、劳保用品等(附有盖有发票专用章的销售货物或提供应税劳务清单的除外） （二）虚假或无效发票的识别方法 正面例子：要素齐全，盖章清晰 （二）虚假或无效发票的识别方法 正面例子：要素填写齐全，盖章清晰 （二）虚假或无效发票的识别方法