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摘 要
我国电网建设项目投入额度逐年增加，电网工程项目审计已成为调查了解
资金使用状况以及供电企业规范管理、控制风险的重要保障。通常，电网的工
程项目一般都呈现出投资额巨大、建设周期长、技术性强和涉及专业较多等特
点，而传统电网工程项目审计以开展事后工程竣工决算审计为主，重点关注造
价和资产的合法性、真实性、完整性，存在的问题集中在事后审计阶段才得以
暴露。为更好地达成审计目的，电网工程项目审计部门必须及时调整思路，将
监督重点从财务竣工决算审计向全过程管理审计转变，从而实现电网工程项目
全过程跟踪审计。实施电网工程项目全过程跟踪设计具有十分重要的意义——
有利于规范建设单位管理行为，增加决策的透明度，完善监督体制；保证建设
质量与工期，减少错误和舞弊；能有效控制和合理确定工程造价，提高工程建
设和国家资金的使用效益性。

本文理论结合实例，对如何实施电网工程项目全过程跟踪审计进行了研究。

在理论基础部分，内部控制、风险管理和风险导向内部审计是跟踪审计的理论
渊源，在这些理论的指导下，本文通过对项目全过程跟踪审计各个阶段主要实
施方法的研究以及对跟踪审计所遇到问题的分析，总结出行之有效的全过程跟
踪审计方法。同时，按照 COSO 的《企业风险管理——整体框架》思路，本文结
合电网工程的特点，对电网工程的前期、施工、竣工三阶段的风险做详细解析，
找准项目管理中的风险节点，从可能性、影响程度、容忍度、影响面及持久性
等方面对这些风险点风险进行定量评估，提出关键控制措施和重点审计策略，
构建风险评估体系。

本文重点从以下方面展开论述：（1）全过程跟踪审计理论基础；（2）电网
工程项目全过程跟踪审计在各阶段的流程与重难点；（3）风险导向审计对工程
跟踪管理的影响；（4）结合 YN 电网的实例，如何更好地完善电网项目全过程跟
踪审计工作。

本文认为，电网企业可以将工程审计重点由上级（省级或总部）公司转移
到下一级单位，同时调整工作安排加大下级单位审计部的工程跟踪审计的任务
比重；其次，若初步设计审计范围发生了变化，需要重点关注初步设计与施工图
设计的一致性，避免在工程决算阶段审计整改困难的问题；最后建议电网企
业能够逐步实践以风险为导向的全过程跟踪审计，真正实现全过程跟踪审计在
电网项目建设中的动态监督作用，提高效益，增强企业竞争力。

关键词：电网工程；跟踪审计；风险管理；全过程