相对来说，国内学者在盈余管理领域的研究起步较晚，而且因不同的背景制度，我国
上市公司的盈余管理有其特殊性。因此，研究上市公司关联交易，特别是关联交易对
上市公司盈余管理影响的研究具有重要的现实意义。
本文首先通过对上市公司关联交易与盈余管理的概念、特征的研究和文献的系统
梳理，分析了我国上市公司关联交易和盈余管理现状，提出了适度盈余管理的观点。
其次，回顾和总结了利用关联交易进行盈余管理的理论和方法。然后，在此理论基础
上，根据实践经验研究和分析了上市公司不同动机下盈余管理的行为，从而有助于监
管部门根据不同类型企业、不同盈余管理动机采取针对性的防范措施。最后，根据上
述分析结果，从公司治理结构和内外监管等方面分别对关联交易和盈余管理的治理提
出若干对策。
关键词：上市公司；关联交易；盈余管理
作 者：陈 沫
指导老师：俞雪华
目 录
第一章 引 言........1
一、研究背景和意义........1
（一）研究背景.1
（二）研究的意义.........2
二、基本概念的界定........2
（一）关联交易相关概念的界定.........3
（二）盈余管理相关概念的界定.........3
三、研究的思路、内容和结构....4
第二章 文献综述....6
一、有关盈余管理的动机和手段的研究6
（一）有关盈余管理动机的研究.........6
（二）有关盈余管理手段的研究.......10
二、有关关联交易和盈余管理关系的研究......11
（一）国外有关关联交易和盈余管理关系的研究...11
（二）国内有关关联交易和盈余管理关系的研究...12
三、有关关联交易下盈余管理动机和手段的研究......13
（一）有关关联交易下盈余管理动机的研究13
（二）有关关联交易下盈余管理手段的研究14
第三章 利用关联交易进行盈余管理的理论和方法回顾..........16
一、盈余管理基础理论..16
（一）盈余管理存在的理论基础.......16
（二）盈余管理的性质17
二、盈余管理的方法......19
（一）利用会计方法进行盈余管理...19
（二）利用非会计方法进行盈余管理20
第四章 上市公司不同动机下的关联交易盈余管理分析..........21
一、税收动机下的关联交易盈余管理分析......21
（一）税收动机下的盈余管理理论分析.......21
（二）税收动机下的盈余管理案例分析.......21
二、借款动机下的关联交易盈余管理分析......23
（一）借款动机下的盈余管理理论分析.......23
（二）借款动机下的盈余管理案例分析.......24
三、防亏和保牌动机下的关联交易盈余管理分析......25
（一）防亏和保牌动机下的盈余管理理论分析.......25
（二）防亏和保牌动机下的盈余管理案例分析.......26
四、上市动机下的关联交易盈余管理分析......28
（一）上市动机下的盈余管理理论分析.......28
（二）上市动机下的盈余管理案例分析.......29
五、研究结论......30
第五章 规范上市公司关联交易中盈余管理行为的思考..........31
一、规范上市公司关联交易的建议......31
（一）完善关联方交易及其交易准则31
（二）完善关联交易披露制度32
（三）加强会计人员职业道德建设...33
二、抑制过度的关联交易盈余管理行为的措施..........33
（一）加强企业外部环境建设33
（二）强化企业内部环境建设35
第六章 结束语......37
一、本文的主要结论......37
二、研究不足和研究展望..........37
参考文献......38
攻读硕士学位期间发表的论文......41
致 谢..........42
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