基于全生命周期的 F房地产公司 土地增值税纳税筹划研究 Research on Land Value Added Tax Tax Planning of F Real Estate Company Based on the Whole Life Cycle 工商管理硕士 杨辉 冯丽丽 李海波 河北地质大学 2023年12月10日 密级:____________ 河北地质大学硕士学位论文 基于全生命周期的 F房地产公司土地增值税 纳税筹划研究 论文作者：杨辉 学生类别： 领域名称： 全日制 教授 专业学位别：工商管理硕士 指导教师：冯丽丽 企业指导师：李海波 职 职 称： 称： Dissertation Submitted to Hebei GEO University for The Master Degree of Business Administration Research on Land Value Added Tax Tax Planning of F Real Estate Company Based on the Whole Life Cycle by Yang Hui Supervisor:Prof.Feng Lili Dec.2023 摘要 近年来经济进入新常态，再加上宏观调控对房地产的影响，房地产开发业务融 资趋紧、政策趋严等原因，使房地产进入存量时代，并且受 2020年大环境的影响， 全国经济处于疲软状态，房地产行业整体成本高、盈利能力下滑，使房地产行业面 临着前所未有的困境。房地产具有周期长、资金流大的特点，土地增值税的缴纳贯 穿于开发、销售、清算整个生命周期，且适用 30%-60%四级超率累进税率，因此， 房企面临着土地增值税的税额大、税负重的压力，想方设法降低成本成为房企的当 务之急。所以结合生命周期理论运用合理合法的纳税筹划方案降低土地增值税税 负，释放房地产现金流尤为迫切。 本文将以 F房地产公司 X项目从开发、销售、清算整个生命周期为例，采取理 论与案例相结合的方式对 F房地产公司全生命周期的土地增值税进行纳税筹划。首 先，通过总结国内外关于企业纳税筹划的研究，并对本文主要应用的相关理论与概 念进行论述。其次，对 F房地产公司 X项目 2019-2022年的数据进行收集整理，包 括：收入、成本费用等建设情况，并对 X项目土地增值税缴纳情况及占比进行计算 分析。再次，结合税法的相关法律法规、项目生命周期理论、纳税筹划管理理论， 针对 X项目的开发、销售以及清算阶段进行纳税筹划方案设计，并分析不同阶段筹 划方案在实际运用的过程中可能存在的风险，并提出应对措施。最后，通过筹划方 案节税效果的对比分析，得出 X项目最终的筹划方案。 经研究发现，经过全生命周期的纳税筹划下， X项目土地增值税纳税筹划采用 销售精装修商品房+成立销售公司+二分法的方式清算作为最优筹划方案， X项目可 以减少土地增值税 133,273,790.97元，减少 67.89%。因此，运用生命周期理论与案 例相结合的方式对 F房地产公司土地增值税进行纳税筹划能够为其他房地产企业进 行土地增值税纳税筹划提供借鉴，延长房地产公司产业链条，实现对房地产上下游 I 产业链的整合，来提高房地产公司在当前市场经济环境下的综合竞争能力。 关键词：房地产行业；全生命周期；土地增值税；纳税筹划 II