2.目前薪资个人所得税费用扣除标准？③1,600元。

①800元；②1,200元；③1,600元。

3.个人每月薪资扣缴的基本社会保险费，按规定是否要缴纳个人所得税？②免税
①缴纳；②免税。

4.个人缴纳的补充养老保险金、补充医疗保险金是否可以在个人所得税前扣除？①可以
①可以；②不可以。

5.个人从任职单位取得住房、电脑、汽车等实物所得，是否需要缴纳个人所得税？①需要；
①需要；②不需要。

6.个人从非任职单位取得的奖金如何缴纳个人所得税？
①并入薪资所得征税；②按偶然所得征税；③按劳务收入征税。

7.个人储蓄存款自动转存所取得的利息是否需要缴纳个人所得税？
①需要；②不需要。

8.个人教育储蓄利息是否需要缴纳个人所得税？
①需要；②不需要。

9.个人取得中奖、中彩等偶然所得缴纳个人所得税的适用税率？
①10％；②20％。

10.个人因举报获得的奖励是否需要缴纳个人所得税？
①需要；②不需要。

二.多项选择题：（每题5分，共10分）
1.个人取得的下列所得，哪些应当缴纳个人所得税？
①误餐费；②省级人民政府颁发的奖金；③财产转让所得；④国债利息；⑤保险赔款；
⑥财产租赁所得。

2.下列支出，那些可以从个人应纳税所得额中扣除？
①向中华慈善总会的公益性捐赠；②向农村义务教育捐赠；③子女因择校向校方缴纳的助学款；④向红十字事业捐赠。

三.填空题：（每题4分，共20分）
1.二个或者二个以上的个人共同取得同一项目收入的，应当对每个人取得的收入分别 计算纳税。

2.个人取得税法规定的应税所得项目中的两项或两项以上所得的，应 按照各项所得 减去相应费用后，计算缴纳个人所得税。

3.个人离退休后再任职取得的工资收入，应按 “工资、薪金所得”应税项目 计算缴纳个人所得税。

4.外籍人员在中国境内取得的薪资所得，在计算应纳税所得额时，可以在每月1600元的费用扣除标准的基础上，再减去附加减除费用 3200 元。

5.个人获得的利息、股息、红利所得，在计算缴纳个人所得税时，以每次利息、股息、红利所得为应纳税所得额，适用 20% 的税率。

四.简答题：（共50分）
1.个人取得工资、薪金所得应当如何计算缴纳个人所得税？（15分）
答：个人取得的工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。

工资、薪金所得项目税率表
级数
全月应纳税所得额
税率%
速算扣除法（元）不超过500元的0超过500元至2000元的部分25超过2000元至5000元的部分125超过5000元至20000元的部分375超过20000元至40000元的部分
25
1375超过40000元至60000元的部分
30
3375超过60000元至80000元的部分
35
6375超过80000元至100000元的部分
40
10375超过100000元的部分
45
15375

工资、薪金所得按以下步骤计算缴纳个人所得税：
每月取得工资收入后，先减去个人承担的基本养老保险金、医疗保险金、失业保险金，以及按省级政府规定标准缴纳的住房公积金，再减去费用扣除额800元/月（来源于境外的所得以及外籍人员、华侨和香港、澳门、台湾同胞在中国境内的所得每月还可附加减除费用3200元），为应纳税所得额，按5%至45%的九级超额累进税率计算缴纳个人所得税。

计算公式是：
应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
个人取得全年一次性奖金或年终加薪，应当如何计算缴纳个人所得税？（15分）
答： 个人取得全年一次性奖金（包括年终加薪）的，应分两种情况计算缴纳个人所得税：
（1）个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资、薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的。计算方法是：用全年一次性奖金总额除以12个月，按其商数对照工资、薪金所得项目税率表，确定适用税率和对应的速算扣除数，计算缴纳个人所得税。

计算公式为：
应纳个人所得税税额=个人当月取得的全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数
个人当月工资、薪金所得与全年一次性奖金应分别计算缴纳个人所得税。

（2）个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资、薪金所得低于税法规定的
费用扣除额的，计算方法是：用全年一次性奖金减去“个人当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额除以12个月，按其商数对照工资、薪金所得项目税率表，确定适用税率和对应的速算扣除数，计算缴纳个人所得税。

计算公式为：
应纳个人所得税税额=(个人当月取得全年一次性奖金-个人当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数。

由于上述计算纳税方法是一种优惠办法，在一个纳税年度内，对每一个人，该计算纳税办法只允许采用一次。对于全年考核，分次发放奖金的，该办法也只能采用一次。

个人因与用人单位解除劳动关系而取得一次性补偿，如何缴纳个人所得税？（20分）
答：个人因与用人单位解除劳动关系而取得一次性补偿收入、退职费、安置费等所得要按照以下方法计算缴纳个人所得税。 （1）一次性补偿收入。个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入，其收入在当地（所在省市）上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过的部分，可视为一次取得数月的工资、薪金收入，允许在一定期限内进行平均，并按照规定计算缴纳个人所得税。 计算方法为：个人取得的一次性补偿收入，减去当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，再减去按国家和地方政府规定比例实际缴纳的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险费，用此余额除以个人在本企业的实际工作年限数，以其商数作为个人的月工资、薪金收入，按照工资、薪金所得项目计算出应纳的个人所得税，然后再乘以年限数，就是应纳个人所得税税额。个人在该企业的工作年限数按实际工作年限数计算，超过12年的按12年计算。 （2）退职费收入。对于个人取得的退职费收入，可按照上述一次性补偿收入的办法计算缴纳个人所得税。税法另有规定的除外。 （3）安置费收入。对于企业依照国家有关法律规定宣告破产，企业职工从该破产企业中取得的一次性安置费收入，免纳个人所得税。

财务长室会计部税务组 2006.10.13