财务内部控制体系对企业经营发展的有效进行发挥着重要的作用，良好的财务内部控 制体系能够为企业发展打下牢固的基础。目前，中国电子商务发展较快，大量的中小型电 子商务企业迅速出现于市场中，由于趋于短期利益，很多中小型电商企业起初构建财务内 部控制体系时就未能做到完善，随着企业自身的发展，完善财务内部控制体系成为了此类 中小型电商企业当前正在关注的问题。 ＨＪ公司是一家典型的中小型电商企业，以代理、代运营及采购商品销售为主要经营模 式，具有高度依赖线上开展业务、依据市场行情调整经营商品以及扁平化管理等特点。本 文以ＨＪ公司为研宄对象，应用财务内部控制体系的相关理论，对ＨＪ公司的财务内部控制 体系进行分析和改进。采用查阅、询问方式了解ＨＪ公司财务内部控制体系的现状，以具 体控制活动作为切入点通过观察和访谈的方式了解财务内部控制体系存在的问题，基于 ＣＯＳＯ内控框架五要素对相关问题进行分析、总结和问卷调查的方法，得出问题的成因所 在，如财务组织结构不够完善、轻视风险评估、授权审批严谨性不足、缺乏合理内部监督 等。根据问题的成因，结合ＨＪ公司作为中小型电商企业的特点，提出优化财务组织结构、 建立风险评估和内部监督机制、完善授权审批和权责划分、修正相关制度及流程等措施改 进财务内部控制体系。并通过审查测试的方法对改进结果进行验证，以确保达到改进效果， 促进企业实现长久的持续性发展。 本文通过对公司财务内部控制体系的研究分析提出改进措施，尽可能探索一些适合国 内中小型电子商务企业财务内部控制体系改进、完善的方法，不仅对ＨＪ公司的经营发展 提供帮助，同时为其他的中小型电子商务企业提供可能的借鉴。 关键词：财务内部控制体系；ＣＯＳＯ内部控制；电子商务 Ｉ 浙江理工大学硕士专业学位论文 Ａｂｓｔｒａｃｔ Ｔｈｅｆｉｎａｎｃｉａｌｉｎｔｅｒｎａｌｃｏｎｔｒｏｌｓｙｓｔｅｍｐｌａｙｓａｎｉｍｐｏｒｔａｎｔｒｏｌｅｉｎｔｈｅｅｆｆｅｃｔｉｖｅｏｐｅｒａｔｉｏｎａｎｄ ｄｅｖｅｌｏｐｍｅｎｔｏｆｅｎｔｅｒｐｒｉｓｅｓ．Ａｇｏｏｄｆｉｎａｎｃｉａｌｉｎｔｅｒｎａｌｃｏｎｔｒｏｌｓｙｓｔｅｍｃａｎｌａｙａｓｏｌｉｄｆｏｕｎｄａｔｉｏｎ ｆｏｒｅｎｔｅｒｐｒｉｓｅｄｅｖｅｌｏｐｍｅｎｔ．Ａｔｐｒｅｓｅｎｔ，Ｃｈｉｎａ＇ｓｅ－ｃｏｍｍｅｒｃｅｈａｓｄｅｖｅｌｏｐｅｄｒａｐｉｄｌｙ，ａｎｄａｌａｒｇｅ ｎｕｍｂｅｒｏｆｓｍａｌｌａｎｄｍｅｄｉｕｍ－ｓｉｚｅｄｅ－ｃｏｍｍｅｒｃｅｃｏｍｐａｎｉｅｓｈａｖｅｑｕｉｃｋｌｙａｐｐｅａｒｅｄｉｎｔｈｅｍａｒｋｅｔ． Ｄｕｅｔｏｔｈｅｉｒｓｈｏｒｔ－ｔｅｒｍｂｅｎｅｆｉｔｓ，ｍａｎｙｓｍａｌｌａｎｄｍｅｄｉｕｍ－ｓｉｚｅｄｅ－ｃｏｍｍｅｒｃｅｃｏｍｐａｎｉｅｓｆａｉｌｅｄｔｏ ｐｅｒｆｅｃｔｔｈｅｉｒｉｎｔｅｒｎａｌｆｉｎａｎｃｉａｌｃｏｎｔｒｏｌｓｙｓｔｅｍｓａｔｔｈｅｂｅｇｉｎｎｉｎｇ．Ｔｈｅｄｅｖｅｌｏｐｍｅｎｔｏｆｔｈｅ ｅｎｔｅｒｐｒｉｓｅｉｔｓｅｌｆａｎｄｔｈｅｉｍｐｒｏｖｅｍｅｎｔｏｆｔｈｅｉｎｔｅｒｎａｌｆｉｎａｎｃｉａｌｃｏｎｔｒｏｌｓｙｓｔｅｍｈａｖｅｂｅｃｏｍｅｔｈｅ ｃｕｒｒｅｎｔｃｏｎｃｅｒｎｓｏｆｓｕｃｈｓｍａｌｌａｎｄｍｅｄｉｕｍ－ｓｉｚｅｄｅ－ｃｏｍｍｅｒｃｅｅｎｔｅｒｐｒｉｓｅｓ． ＨＪＣｏｍｐａｎｙｉｓａｔｙｐｉｃａｌｓｍａｌｌａｎｄｍｅｄｉｕｍ－ｓｉｚｅｄｅ－ｃｏｍｍｅｒｃｅｃｏｍｐａｎｙ．Ｉｔｔａｋｅｓａｇｅｎｃｙ， ａｇｅｎｃｙｏｐｅｒａｔｉｏｎａｎｄｐｕｒｃｈａｓｅｏｆｍｅｒｃｈａｎｄｉｓｅａｓｉｔｓｍａｉｎｂｕｓｉｎｅｓｓｍｏｄｅｌ．Ｉｔｈａｓａｈｉｇｈｄｅｇｒｅｅ ｏｆｄｅｐｅｎｄｅｎｃｅｏｎｏｎｌｉｎｅｂｕｓｉｎｅｓｓ，ａｄｊｕｓｔｓｉｔｓｍｅｒｃｈａｎｄｉｓｅａｃｃｏｒｄｉｎｇｔｏｍａｒｋｅｔｃｏｎｄｉｔｉｏｎｓ，ａｎｄ ｆｌａｔｍａｎａｇｅｍｅｎｔ．ＴｈｉｓａｒｔｉｃｌｅｔａｋｅｓＨＪｃｏｍｐａｎｙａｓｔｈｅｒｅｓｅａｒｃｈｏｂｊｅｃｔ，ａｎｄａｐｐｌｉｅｓｔｈｅｒｅｌｅｖａｎｔ ｔｈｅｏｒｉｅｓｏｆｆｉｎａｎｃｉａｌｉｎｔｅｒｎａｌｃｏｎｔｒｏｌｓｙｓｔｅｍｔｏａｎａｌｙｚｅａｎｄｉｍｐｒｏｖｅｔｈｅｆｉｎａｎｃｉａｌｉｎｔｅｒｎａｌｃｏｎｔｒｏｌ ｓｙｓｔｅｍｏｆＨＪｃｏｍｐａｎｙ．Ｕｓｅｔｈｅｍｅｔｈｏｄｓｏｆｉｎｓｐｅｃｔｉｏｎａｎｄｉｎｑｕｉｒｙｔｏｕｎｄｅｒｓｔａｎｄｔｈｅｃｕｒｒｅｎｔ ｓｔａｔｕｓｏｆＨＪ＇ｓｆｉｎａｎｃｉａｌｉｎｔｅｒｎａｌｃｏｎｔｒｏｌｓｙｓｔｅｍ，ａｎｄｔａｋｅｓｐｅｃｉｆｉｃｃｏｎｔｒｏｌａｃｔｉｖｉｔｉｅｓａｓｔｈｅｓｔａｒｔｉｎｇ ｐｏｉｎｔｔｏｕｎｄｅｒｓｔａｎｄｔｈｅｐｒｏｂｌｅｍｓｏｆｔｈｅｆｉｎａｎｃｉａｌｉｎｔｅｒｎａｌｃｏｎｔｒｏｌｓｙｓｔｅｍｔｈｒｏｕｇｈｏｂｓｅｒｖａｔｉｏｎａｎｄ ｉｎｔｅｒｖｉｅｗｓ．ＢａｓｅｄｏｎｔｈｅｆｉｖｅｅｌｅｍｅｎｔｓｏｆｔｈｅＣＯＳＯｉｎｔｅｒｎａｌｃｏｎｔｒｏｌｆｒａｍｅｗｏｒｋ，ａｎａｌｙｚｅａｎｄ ｓｕｍｍａｒｉｚｅｒｅｌａｔｅｄｉｓｓｕｅｓ．Ｕｓｉｎｇｑｕｅｓｔｉｏｎｎａｉｒｅｓｔｏｆｉｎｄｏｕｔｔｈｅｃａｕｓｅｏｆｔｈｅｐｒｏｂｌｅｍ，ｓｕｃｈａｓ ｉｎｓｕｆｆｉｃｉｅｎｔｆｉｎａｎｃｉａｌｏｒｇａｎｉｚａｔｉｏｎｓｔｒｕｃｔｕｒｅ，ｃｏｎｔｅｍｐｔｏｆｒｉｓｋａｓｓｅｓｓｍｅｎｔ，ｉｎｓｕｆｆｉｃｉｅｎｔｒｉｇｏｒｏｕｓ ａｕｔｈｏｒｉｚａｔｉｏｎ，ａｎｄｌａｃｋｏｆｒｅａｓｏｎａｂｌｅｉｎｔｅｒｎａｌｓｕｐｅｒｖｉｓｉｏｎ．Ａｃｃｏｒｄｉｎｇｔｏｔｈｅｃａｕｓｅｓｏｆｔｈｅ ｐｒｏｂｌｅｍ，ｃｏｍｂｉｎｅｄｗｉｔｈＨＪ＇ｓｃｈａｒａｃｔｅｒｉｓｔｉｃｓａｓａｓｍａｌｌａｎｄｍｅｄｉｕｍ－ｓｉｚｅｄｅ－ｃｏｍｍｅｒｃｅｅｎｔｅｒｐｒｉｓｅ， ｉｔｐｒｏｐｏｓｅｓｍｅａｓｕｒｅｓｔｏｏｐｔｉｍｉｚｅｆｉｎａｎｃｉａｌｏｒｇａｎｉｚａｔｉｏｎａｌｓｔｒｕｃｔｕｒｅ，ｅｓｔａｂｌｉｓｈｒｉｓｋａｓｓｅｓｓｍｅｎｔａｎｄ ｉｎｔｅｒｎａｌｍｏｎｉｔｏｒｉｎｇｍｅｃｈａｎｉｓｍｓ，ｉｍｐｒｏｖｅａｕｔｈｏｒｉｚａｔｉｏｎａｐｐｒｏｖａｌａｎｄｄｉｖｉｓｉｏｎｏｆｐｏｗｅｒｓ，ａｎｄ ｍｏｄｉｆｙｒｅｌａｔｅｄｓｙｓｔｅｍｓａｎｄｐｒｏｃｅｓｓｅｓｔｏｉｍｐｒｏｖｅｉｎｔｅｒｎａｌｆｉｎａｎｃｉａｌｃｏｎｔｒｏｌｓｙｓｔｅｍ．Ｔｈｅｒｅｓｕｌｔｓｏｆ ｔｈｅｉｍｐｒｏｖｅｍｅｎｔａｒｅｖｅｒｉｆｉｅｄｔｈｒｏｕｇｈｒｅｖｉｅｗａｎｄｔｅｓｔｍｅｔｈｏｄｓｔｏｅｎｓｕｒｅｔｈａｔｔｈｅｉｍｐｒｏｖｅｍｅｎｔ ｅｆｆｅｃｔｉｓａｃｈｉｅｖｅｄａｎｄｐｒｏｍｏｔｅｔｈｅｃｏｍｐａｎｙ’ｓｌｏｎｇ－ｔｅｒｍｓｕｓｔａｉｎａｂｌｅｄｅｖｅｌｏｐｍｅｎｔ． Ｔｈｉｓｐａｐｅｒｐｒｏｐｏｓｅｓｉｍｐｒｏｖｅｍｅｎｔｍｅａｓｕｒｅｓｔｈｒｏｕｇｈｒｅｓｅａｒｃｈａｎｄａｎａｌｙｓｉｓｏｆｔｈｅｃｏｍｐａｎｙ＇ｓ ｉｉ 浙江理工大学硕士专业学位论文 ｆｉｎａｎｃｉａｌｉｎｔｅｒｎａｌｃｏｎｔｒｏｌｓｙｓｔｅｍ，ａｎｄｅｘｐｌｏｒｅｓａｓｆａｒａｓｐｏｓｓｉｂｌｅｓｏｍｅｍｅｔｈｏｄｓｓｕｉｔａｂｌｅｆｏｒｔｈｅ ｉｍｐｒｏｖｅｍｅｎｔａｎｄｉｍｐｒｏｖｅｍｅｎｔｏｆｔｈｅｆｉｎａｎｃｉａｌｉｎｔｅｒｎａｌｃｏｎｔｒｏｌｓｙｓｔｅｍｏｆｄｏｍｅｓｔｉｃｓｍａｌｌａｎｄ ｍｅｄｉｕｍ－ｓｉｚｅｄｅ－ｃｏｍｍｅｒｃｅｃｏｍｐａｎｉｅｓ，ｗｈｉｃｈｎｏｔｏｎｌｙｈｅｌｐｔｈｅｏｐｅｒａｔｉｏｎａｎｄｄｅｖｅｌｏｐｍｅｎｔｏｆＨＪ ｃｏｍｐａｎｉｅｓ，ｂｕｔａｌｓｏｈｅｌｐｏｔｈｅｒｃｏｍｐａｎｉｅｓ．Ｓｍａｌｌａｎｄｍｅｄｉｕｍ－ｓｉｚｅｄｅ－ｃｏｍｍｅｒｃｅｃｏｍｐａｎｉｅｓ ｐｒｏｖｉｄｅｐｏｓｓｉｂｌｅｒｅｆｅｒｅｎｃｅｓ． Ｋｅｙｗｏｒｄｓ：ｆｉｎａｎｃｉａｌｉｎｔｅｒｎａｌｃｏｎｔｒｏｌｓｙｓｔｅｍ；ＣＯＳＯｉｎｔｅｒｎａｌｃｏｎｔｒｏｌ；ｅ－ｃｏｍｍｅｒｃｅ ｉｎ 浙江理工大学硕士专业学位论文 目录 摘要Ｉ ＡｂｓｔｒａｃｔＩＩ ｇ录ＩＶ １雜１ １．１选题背景与研宄意义１ １．Ｕ选题背景１ １．１．２研宄意义２ １．２研宄内容与方法２ １．２．１研究内容２ １．２．２研宂方法３ １．２．３技术路线３ １．３本文创新点４ ２基础理论及文献综述５ ２．１基础理论５ ２．１．１内部控制５ ２．１．２财务内部控制６ ２．１．３财务内部控制体系８ ２．１．４信息控制论９ ２．２文献综述１１ ２．２．１ＣＯＳＯ内控框架在中小型电商企业的应用１１ ２．２．２中小型电商企业财务内控体系的主要控制内容１１ ２．２．３文献研宄评述１３ ３ＨＪ公司简介及其财务内控体系现状１４ ３．１ＨＪ公司简介１４ ３．２ＨＪ公司财务内部控制体系现状１５ ３．２．１财务组织结构现状１６ ３．２．２财务内控制度和流程现状１６ ３．２．３预算机制现状１８ ３．２．４信息管理控制现状１８ ３．２．５内部审计现状１９ ４ＨＪ公司财务内部控制体系的问题及成因２０ ４．１ＨＪ公司财务内控体系存在的问题２０ ＩＶ 浙江理工大学硕上专业学位论文 ４．１．１现金管理控制方面的问题２１ ４．１．２预算管理控制方面的问题２２ ４．１．３实物资产控制方面的问题２２ ４．１．４信息管理控制方面的问题２３ ４．２ＨＪ公司财务内部体系问题的成因２３ ４．２．１控制环境方面的原因２６ ４．２．２风险评估方面的原因２７ ４．２．３控制活动方面的原因２７ ４．２．４信息沟通方面的原因２８ ４．２．５内部监督方面的原因２９ ５ＨＪ公司財务内部控制体系的改进对策３０ ５．１财务内控体系改进目标及