伴随税制改革而至的国地税合并，征管系统合并升级，企业一切涉税活动尽 在政府掌控之中。在此背景下，在税制变革新旧衔接之际，新税规实施与旧税规 汰换之际，正确解读税务政策，用好用足税收优惠，巧妙安排涉税活动，合法合 理节税，成为企业财税人员必须面对的问题。但是，在具体操作过程中，由于管 理能力或管理规范等问题，导致企业税务风险逐步凸显，一旦税务风险管理不善， 直接会导致企业经营声誉或经济受损，为此，必须建立一套较为全面且科学的企 业内部税务风险的识别、侦测与风险评估机制，以指导企业税务风险的系统化管 控。 基于此，本文在国家税收体制改革、新经济业态及新科技革命的背景下，以G 物业企业为案例，以《管理会计应用指引第700号——风险管理》在税务风险管 理中的应用为基础框架，构建了基于风险清单和风险矩阵模型的税务风险分析模 型，并借此完成了G公司税务风险的识别、评估分析。根据专家调查评估，研究 认为：在G公司中，税务人员不参与经营业务风险（共计5项目具体业务）、合 同条款风险（共计5项目具体业务）、发票管理风险（共计13项目具体业务）风 险等级评价结果为A-Ⅳ级，处于风险等级的最高级别，该类风险发生的可能性很 高，风险后果的严重程度也极高，为重大风险。所以，G公司必须把以上风险纳入 重点防护的范围予以应对。专家调查评估也显示，适用税目税率风险、日常涉税 管理风险、增值税风险、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加风险、 房产税风险、土地使用税风险、印花税风险企业所得税风险评价等级为A-Ⅲ级风 险，为次高级风险，该类风险发生的可能性也较高，后果严重程度也较大，为需 要重点关注的风险。政策法规运用风险、与税务机关沟通风险的风险评价等级为 B-Ⅲ级风险，该类非功能性发生的概率有一定可能，危害程度都处于稍微偏高的 等级，需要适度关注并予以预防。 最后，在以上风险识别与风险评估的基础上，提出了通过培育塑造税务风险 管理文化、建立税务风险管理结构，合理运用风险管理工具等三个方面具体管理 措施，并以此对G公司强化风险管理工作进行了系统的阐述，针对G公司的评级 为A-Ⅳ级、A-Ⅲ级和B-Ⅲ级的风险项目一一给出了解决或防御风险的具体对策。 本文的研究为G公司的税务风险管理工作提供可行性和易操作性工作指南，也为 国内同类企业实施税务风险管理提供了一套较为可行的操作范式。 关键字：税务风险，风险识别，风险评估，风险矩阵，风险清单，税务风险管理， 物业企业 II Abstract Withthereformofthetaxsystem，theconsolidationofnationalandlocaltaxes,the consolidationandupgradingofthecollectionandmanagementsystem,andthe tax-relatedactivitiesofenterpriseswereallunderthecontrolofthegovernment.Under thisbackground,whenthetaxsystemreformisconnectedwiththeoldandthenew,the implementationofthenewtaxregulationsandthereplacementoftheoldtax regulations,thecorrectinterpretationofthetaxpolicy,withthegooduseoftax incentives,thecleverarrangementoftax-relatedactivities,legitimateandreasonabletax savings,hasbecomeaproblemthatthefinancialandtaxpersonnelmustface.However, intheprocessofconcreteoperation,suchasmanagementabilityormanagement specificationproblems,leadtoenterprisetaxriskgraduallyhighlights,oncethetaxrisk management,directlywillleadtobusinessreputationoreconomicdamage,therefore, mustestablishasetofmorecomprehensiveandscientificenterpriseinternaltaxrisk identification,detectionandriskevaluationmechanism,toguidethesystematiccontrol ofenterprisetaxrisk. Basedonthis,thisarticleonthenationaltaxationsystemreform,theneweconomic formsandthebackgroundofnewtechnologyrevolution,inthepropertymanagementof Gcompanyasacase,tothemanagementaccountingapplicationguidelinesno."700- riskmanagement"inthetaxbasisoftheapplicationofriskmanagementframework, builtamodelbasedontherisklistandriskmatrixoftaxriskanalysismodel,and completedtheGcompanytaxriskidentification,assessmentanalysis.Accordingtothe surveyoftheexpertassessment,researchsuggests:thetaxofficialsdon'tparticipatein businessrisk(Atotalof5projectspecificbusiness),thetermsofthecontractrisk(A totalof5projectspecificbusiness),invoicemanagementrisk(Atotalof13project specificbusiness)astheriskgradeevaluationresultsforgradeA-Ⅳ,thehighestlevel ofriskrank,suchAhighprobabilityofoccurrenceofArisk,theriskisextremelyhigh, andtheseverityoftheconsequencestoAmajorrisk.Therefore,Gcompanymusttake theaboverisksintothescopeofkeyprotectiontodealwith.Expertsurveyassessment alsoshowedthattheapplicabletaxitems,dailyfordsthetaxmanagementrisk,riskof valueaddedtax,urbanmaintenanceandconstructiontax,educationtoaddadditional risks,therisksofrealestatetax,localeducationrisk,landusetax,stampdutyof enterpriseincometaxriskevaluationforgradeA-Ⅲriskgrade,forhighrisk,therisk possibilityishigheralso,consequencesseverityisbiggeralso,fortheneedtofocuson III risk.Policiesandregulationsapplyrisk,theriskevaluationofcommunicationwiththe taxauthorityforgradeB-Ⅲriskgrade,theincidenceofthenon-functionalis,tosome extent,maydamageareinaslightlyhigherlevel,needappropriateattentionand prevention. Finally,onthebasisoftheaboveriskidentificationandriskassessment,andput forwardbycultivatingmodeloftaxriskmanagementculture,tosetupthetaxrisk managementstructure,reasonableuseofriskmanagementtoolinthreeaspects,suchas thespecificmanagementmeasures,andtostrengthentheriskmanagementofG companyhascarriedonthesystemelaboration,forGcompany'sratingofA-gradeⅣ, -ⅢclassAandclassB-Ⅲriskofprojecttoordefenseriskconcretecountermeasures weregiven.Thestudyofthispaperprovidesafeasibleandeasyoperationalguidefor thetaxriskmanagementworkofGcompany,andalsoprovidesasetoffeasible operatingparadigmforsimilardomesticenterprisestoimplementtaxriskmanagement. Keywords:taxrisk,riskidentification,riskassessment,riskmatrix,risklist,tax riskmanagement,propertyenterprise IV 目录 第1章绪论.....................................................................................................................1 1.1研究背景及其意义.............................................................................................1 1.1.1研究背景..................................................................................................1 1.1.2研究意义..................................................................................................3 1.2国内外文献综述.................................................................................................4 1.2.1关于企业税务风险及其管理概念的研究.............................................5 1.2.2关于企业税务风险成因和种类的研究.................................................6 1.2.3企业税务风险管理框架的研究.............................................................6 1.2.4关于企业税务风险控制活动的研究......................................................7 1.2.5对已有研究的简要评述.........................................................................7 1.3研究方法及研究内容.........................................................................................9 1.3.1研究方法..................................................................................................9 1.3.2研究内容..................................................................................................9 1.4创新点及不足之处...........................................................................................11 1.4.1可能的创新点........................................................................................11 1.4.2不足之处................................................................................................11 第2章相关基础理论...................................................................................................12 2.1风险管理理论...................................................................................................12 2.1.1风险的概念界定...................................................................................12 2.1.2风险管理的概念界定...........................................................................12 2.1.3风险管理及其产生与发展...................................................................13 2.1.4风险管理框架简介...............................................................................13 2.2税务风险管理理论..........................................................................................18 2.2.1税收调控理论.......................................................................................18 2.2.2危机管理理论..................................................................