摘要 近年来,随着我国税收制度的进一步完善,金税三期系统全面上线带来新的 征管方式,使我国税收管理进入了新时代。同时,国务院大量简政放权,为企业 创新创业提供了良好的大环境,国家从减并税率降低企业税负角度出发,发布多 项税收优惠政策,扶持中小企业,鼓励企业自主研发等政策扶持力度加大。政策 效应使得企业积极投入研发,近年来高新技术企业数目增速较快,企业的规模也 得到不断地发展。同时,也使得中小企业有更好的发展。2016年5月1日我国己完 成全行业营业税改增值税,全部服务也己由过去的营业税时代转变为增值税时 代,这种转变对服务业企业的税务管理提出了新要求。服务业在过往的经营中对 增值税了解不够深入,营改增后导致服务业企业面临税务风险。而企业自身税务 内部控制较为薄弱,无法及时发现企业自身税务风险,对企业造成经济及声誉损 失。故企业实施有效的税务风险管控对企业的未来有着重大而深远的积极意义。 本文选取近年来发展速度较快、涉税务风险较高的服务业集团企业C企业作 为案例。在通过对企业税务风险管理基本概念研宄,同时借鉴大型企业税务风险 管理理论,对C企业情况进行简要介绍后,发现C企业在税务风险管控方面的问 题。剖析C企业税务风险现状,从企业税务运营层面、人员管理层面及战略层面 对企业税务风险进行多维度分析,发现C企业存在运营层面税务流程不完善、税 务数据管理缺失;人员层面存在人员分工不明确、制度及绩效管理不完善;战略 层面存在税务风险管理沟通滞后等问题。 在充分分析C集团企业问题,采用了定性判断与定量分析相结合的研宄方 法,找到造成C集团企业税务风险的主要因素。为C集团企业提出可实践的税务风 险管理方案。包括税务专业人员管理、税务流程设置以及税务数据有效管理等方 案。为C企业提供全方位的税务风险管控模型,并对模型提出保障机制。本文为C 企业税务风险管理提出对策即建议,目的是为同类公司税务管理工作有效开展提 供可行性方案,同时,也希望对我国大多数企业税务管理有普遍的借鉴意义。 关键词:税务风险;税务管理;风险管理; iii北京交通大学硕士专业学位论文 ABSTRACT ABSTRACT Inrecentyears,withthefurtherimprovementofourtaxsystem,ThesystemofGoldTax PhaseIIIhasbroughtaboutanewwayofcollectionandmanagement,whichhasbrought China'staxmanagementintoanewera.Atthesametime,theStateCouncilhassimplified anddecentralizedalargenumberofpowers,providingagoodenvironmentforenterprises toinnovateandstartbusinesses.TheStatepromulgatesanumberofpreferentialtax policiesfromtheperspectiveofreducingthetaxrateandreducingthetaxburdenof enterprisestosupportsmallandmedium-sizedenterprisesandencourageenterprisesto developindependently.PolicyeffectmakesenterprisesactivelyinvestinR&D.Inrecent years,thenumberofhigh-techenterpriseshasincreasedrapidly,andthescaleof enterpriseshasalsobeencontinuouslydeveloped.Atthesametime,italsomakesSMEs havebetterdevelopment.OnMay1,2016,Chinahascompletedthewholeindustry businesstaxtoVAT,andallserviceshavechangedfromthepastbusinesstaxeratoVAT era.Thistransformationputsforwardnewrequirementsforthetaxmanagementof serviceenterprises.Inthepast,theserviceindustrydidnothaveadeepunderstandingof VATinitsoperation,whichledtothetaxriskfacedbytheserviceindustryenterprises. However,theinternalcontrolofenterprises’owntaxaffairsisrelativelyweak.Theycan notfindtheirowntaxrisksintimeandcauseeconomicandreputationlossesto enterprises.Therefore,theimplementationofeffectivetaxriskmanagementandcontrol isofgreatandfar-reachingpositivesignificancetothefutureofenterprises. ThispaperchoosesCGroupCorporation,aservicegroupenterprisewithfast developmentandhightaxriskinrecentyears,asacasestudy.Throughthestudyofthe basicconceptsofcorporatetaxriskmanagement,anddrawonthetaxriskmanagement theoryoflargeenterprises.AfterabriefintroductiontothesituationofCcompany,itwas foundthatCcompanyhadproblemsintaxriskmanagementandcontrol.Thispaper analysesthecurrentsituationofCcompanytaxriskandthemainproblemsoftaxriskin thisenterpriseareanalyzedfromtheperspectivesoftaxpersonnelmanagement,tax processmanagementandtaxdatasystemmanagement,itisfoundthatsomeproblemsin Ccompany,suchasunreasonabletaxstaffing,poorcontroloftaxproceduremanagement andweaktaxdatamanagement InordertofullyanalyzetheproblemsofCGroupCorporation,theresearchmethodof combiningqualitativejudgmentwithquantitativeanalysisisadoptedtofindoutthemain factorsthatcausethetaxriskofCGroupCorporationutforwardpracticaltaxrisk iv北京交通大学硕士专业学位论文 ABSTRACT managementschemeforCGroupCorporation.Includingtaxprofessionalsmanagement, taxprocesssettingsandeffectivemanagementoftaxdataandotherprograms.Providea comprehensivetaxriskmanagementandcontrolmodelforCGroupCorporation,and putforwardasafeguardmechanismforthemodel.Thepurposeofthispaperistoprovide feasiblesolutionsfortaxriskmanagementofCcompany.Atthesametime,italsohopes tohaveuniversalreferencesignificancefortaxmanagementofmostenterprisesinChina. KEYWORDS:Taxrisk;Taxmanagement;Riskmanagement V北京交通大学硕士专业学位论文 目录 目录 ^^iii ABSTRACTiv 第一章绪论 1 1.1研究背景与问题提出 1 1.2研究目的及研宄意义 1 1.2.1研宄目的 1 1.2.2研究意义 2 1.3研究现状及分析 3 1.4研究内容与方法 4 1.4.1研宄内容 5 1.4.2研究方法 5 1.4.3技术路线 6 第2章企业税务风险理论分析及相关方法 7 2.1税务风险相关概念 7 2.1.1风险的概念 7 2.1.2税务风险的概念 7 2.1.3税务风险管理的概念及相关理论 8 2.2税务风险的评估方法 9 2.3建立税务风险管理方案的重要性 10 2.3.1保障企业安全经营 10 2_3.2降低企业税务成本 10 2.3.3推进企业更好的实现价值 10 2.3.4促进企业更长远的发展 11 第3章C企业税务风险成因及问题分析 12 3.1C企业总体及税务基本情况概述 12 3_1_1集团概述 12 3.1.2经营情况 12 3.1.3涉税基本情况 13 3.1.4税务管理情况 15 3.2C企业税务风险原因分析 16 3.2.1C企业税务风险的产生原因 16 vi北京交通大学硕士专业学位论文 3.2.2外部原因 16 3.2.3内部原因 18 3.3税务风险管理问题分析 18 3.3.1运营层面税务风险分析 19 3.3.2人员层面税务风险分析 21 3.3.3战略层面税务风险分析 23 3.4本章小结 23 第4章C企业税务风险管理体系设计 24 4.1税务风险管理体系概述 24 4.1.1税务风险管理方案构建目标 24 4.1.2税务风控管理方案设计原则 26 4.1.3税务风险管理方案的执行机构 26 4.1.4税务风险管理方案具体内容 27 4.2税务风险识别体系 28 4.2.1整体税务风险识别 28 4.2.2税务风险清单识别 28 4.2.3涉税程序风险识别 30 4.3税务风险评估体系 32 4.4构建税务风险控制机制 33 4.4.1营运层面税务风险控制 33 4.4.2人员层面税务风险控制 34 4.5本章小结 36 第5章税务风控体系运行保障 37 5.1设立税务风控机构 37 5.2设立税务风险管理制度 37 5.3设立税务风险数据库 38 5.4设立信息安全管控机制 38 5.5本章小结 39 4〇