...................................................................................................................................I ABSTRACT.................................................................................................................. III 1 导论 ..............................................................................................................................1 1.1 研究背景和意义........................................................................................................................1 1.1.1 研究背景............................................................................................................................1 1.1.2 研究意义............................................................................................................................2 1.2 国内外研究现状........................................................................................................................4 1.2.1 国外研究现状....................................................................................................................4 1.2.2 国内研究综述....................................................................................................................9 1.2.3 研究评述..........................................................................................................................11 1.3 研究目的和研究内容..............................................................................................................12 1.3.1 研究目的..........................................................................................................................12 1.3.2 研究内容..........................................................................................................................13 1.4 研究思路与研究方法..............................................................................................................14 1.4.1 研究思路..........................................................................................................................14 1.4.2 研究方法..........................................................................................................................14 2 概念界定和相关理论................................................................................................15 2.1 核心概念界定 .........................................................................................................................15 2.1.1 营业税和增值税的概念...................................................................................................15 2.1.2 营业税和增值税的比较...................................................................................................18 2.2 与税负相关的理论基础..........................................................................................................20 2.2.1 税收公平原则..................................................................................................................20 2.2.2 税收效率原则..................................................................................................................20 2.2.3 税收负担理论..................................................................................................................21 2.2.4 最优税制理论..................................................................................................................22 2.2.5 税负转嫁理论...................................................................................................................22 3 房地产企业的税负分析..........................................................................................25 3.1 房地产企业的涉税情况概述..................................................................................................25 3.1.1 房地产企业的经营流程..................................................................................................25 3.1.2 房地产企业的成本构成..................................................................................................26 3.2 房地产企业的税负情况..........................................................................................................27 3.2.1 房地产取得环节的税负..................................................................................................27西南大学工商管理硕士学位论文 II 3.2.2 房地产流通环节的税负..................................................................................................28 3.2.3 房地产保有环节的税负..................................................................................................29 3.3 营改增对房地产企业税负变化的总体影响 .........................................................................30 3.3.1 营改增前后税负变化的影响因素..................................................................................30 3.3.2 房地产企业“营改增”前后税负差异测算.......................................................................31 4 营改增对 A 房地产企业税负影响的分析................................................................35 4.1 A 房地产企业概况................................................................................................................35 4.2A 房地产企业开发 J 项目基本情况......................................................................................36 4. 3 营改增前 A 企业 J 项目的税负测算....................................................................................39 4. 4A 房地产企业 J 项目营改增后税负测算..............................................................................41 4. 5 营改增对 A 企业税负的影响................................................................................................44 4.5.1 对流转税税负的影响.......................................................................................................44 4.5.2 对企业所得税税负的影响..............................................................................................44 4.5.3 对土地增值税税负的影响...............................................................................................45 4.5.4 对 A 企业综合税负的影响.............................................................................................46 4.6 营改增后影响 A 企业税负变动的因素分析.........................................................................47 4.6.1 进项税抵扣不足..............................................................................................................47 4.6.2 财务核算复杂加大涉税风险...........................................................................................49 4.6.3 上游企业税负转嫁..........................................................................................................49 4.6.4 企业经营成本增加...........................................................................................................50 5A 企业应对营改增的对策和建议..............................................................................53 5.1 完善进项税抵扣降低企业经营成本......................................................................................53 5.1.1 做好采购成本管理..........................................................................................................53 5.1.2 在户型设计中考虑增值税因素.......................................................................................54 5.2 提升企业税务管理水平降低涉税风险 .................................................................................54 5.2.1 规范发票和合同管理......................................................................................................54 5.2.2 合理运用税收筹划..........................................................................................................55 5.3 增加产品创新力度，提升税负转嫁能力 .............................................................................57 6 结论与展望.................................................................................................................59 6.1 研究结论................................................................................