-I- 摘要 随着经济的发展，内部控制问题已经成为诸多企业非常关注的焦点性问题，企 业能否长期稳定性的发展，主要依靠完善的内部控制体系，而高效完整的内部控制 体系的良好运行，需要对企业内部控制进行有效性评价。对企业的内部控制体系进 行有效性评价有利于管理层经营管理，提高决策的正确性。与此同时，还可以对企 业内部出现的管理问题及时预警，并通过制定相关措施以管理风险降低。针对内部 控制国外诸多国家颁布的相关法律法规，并要求企业能够完善内部控制体系并规避 企业风险，针对这一方面我国学者也都多有涉及。化工企业特殊的生产经营特点可 能会使其存在一系列隐患，由此可见内部控制的有效性与否对于化工企业来说相当 重要。 本文运用模糊综合评价法和层次分析法相结合的方法，选取旭阳煤化工集团作 为企业的典型案例并深入探讨该企业的内部控制背景，同时本文根据该企业主要的 行业性特征对内部控制理论进行充分的研究，从内部控制五要素视角对旭阳煤化工 集团的内部控制有效性进行评价，获得对旭阳煤化工集团内部控制有效性中存在的 问题进行研究，以提出解决问题的方法。在具体研究上先采用了文献研究法，综合 研究国内外相与内部控制研究动态，为本文提供丰厚的理论基础；其次，本文在对 内部控制有效性评价的概念理论和相关内容进行总结，为下文的实证性分析做好铺 垫；再然后利用实际调查收集企业内部控制的相关性信息，并从内部控制的五个要 素进行全方位的分析该企业内部控制的现状，并重点讨论该企业内部控制所存在的 相关性问题。本文在应用层次分析法对该企业内部控制进行实证性分析，在层次分 析法的分析上需要首先确定相关的指标性权重，并综合采用模糊综合评价法，对该 企业内部控制有效性进行定性的分析，得出以下结论：根据旭阳煤化工集团内部控 制有效性的评价可知，其内部控制体系整体处于较好这个等级；最后提出从内部控 制五个要素方面，针对该企业进行内部控制的优化和提升。 关键词：内部控制有效性；评价；模糊层次分析法；旭阳煤化工集团 燕山大学工商管理硕士学位论文 -II- Abstract With the development of economy, internal control has increasingly become the focus of the company. If an enterprise wants healthy and stable sustainable development, it must establish an efficient and complete internal control system. The efficient operation of an integrated internal control system cannot be separated from the evaluation of the effectiveness of internal control. Evaluating the effectiveness of the company's internal control system is conducive to the management and management of the company to improve the accuracy of the decision; at the same time, it can also promptly warn the management problems that have arisen within the company, formulate measures, and reduce management risks. Domestic and international laws and regulations have been promulgated to supervise corporate behavior to help companies avoid risks. Domestic scholars are paying more and more attention to the evaluation of internal control effectiveness, but there are few studies on chemical companies. The special production and operation characteristics of chemical companies may cause a series of hidden dangers. Therefore, the effectiveness of internal control is very important for chemical companies. This paper uses the combination of fuzzy comprehensive evaluation method and analytic hierarchy process to select Xuyang Coal Chemical Industry Group as a typical case of the enterprise, and comprehensively demonstrates its internal control background based on the accumulated first data. According to its industry characteristics and specific problems, Using the theory of internal control, combined with the general ideas and research results of internal control analysis, the internal control effectiveness of Xuyang Coal Chemical Group was evaluated from the perspective of five elements of internal control, and obtained the effectiveness of internal control of Xuyang Coal Chemical Industry Group. Problems exist that suggest ways to solve the problem. Firstly, this paper uses the literature research method to understand and summarize the domestic and foreign research trends and provide reference for the research methods of this article. Secondly, the descriptive research method is used to summarize the concept, content and Abstract -III- theory of effectiveness evaluation of internal control. Part of the work is done; again, field investigations are used to collect relevant information and analyze the internal control of Xuyang Coal Chemical Group, from the five aspects of internal control environment status, risk assessment, activity status, information and communication status, and internal supervision status. Comprehensive analysis of Xuyang Coal Chemical Group's internal control status and existing problems; Finally, the empirical analysis uses the analytic hierarchy process to determine the index weights, and uses a fuzzy comprehensive evaluation method to evaluate the status of internal control effectiveness of Xuyang Coal Chemical Group. Conclusion: According to the evaluation of the effectiveness of internal control of Xuyang Coal Chemical Industry Group, the internal control system is in the “good” level. It should start from the five elements in the internal control system and propose optimization and improvement schemes for the weak links. Keywords:Internal control effectiveness; evaluation; fuzzy analytic hierarchy process; Xuyang Coal Chemical Group 目 录 -V- 目 录 摘要 ... I ABSTRACT ........................ II 第1章 绪 论 ..................... 1 1.1 研究背景及研究意义 .............................. 1 1.1.1 研究背景 ........... 1 1.1.2 研究意义 ........... 2 1.2 国内外研究现状 ....... 4 1.2.1 国外研究现状 ... 4 1.2.2 国内研究现状 ... 6 1.2.3 国内外文研究评述 .......................... 8 1.3 研究内容和研究方法 .............................. 9 1.3.1 研究内容 ........... 9 1.3.2 研究方法 ......... 10 第2章 内部控制有效性评价相关理论概述 12 2.1内部控制 ................. 12 2.1.1 内部控制的定义 ............................ 12 2.1.2 内部控制五因素 ............................ 12 2.1.3 内部控制五目标 ............................ 13 2.2 内部控制有效性评价 ............................ 14 2.2.1 内部控制有效性的定义 ................ 14 2.2.2 内部控制有效性评价的原则 ........ 15 2.2.3 内部控制有效性评价体系 ............ 15 2.3 内部控制有效性评价基本理论 ............ 17 2.3.1期望效用理论 .. 17 2.3.2信息论 .............. 18 2.3.3系统论 .............. 18 2.4 内部控制有效性评价的方法 ................ 18 2.4.1模糊综合评价法 ............................. 18 2.4.2层次分析法 ...... 19 2.5 本章小结 ................. 19 第3章 旭阳煤化工集团内部控制现状及问题分析 ................... 20 3.1 集团概况 ................. 20 燕山大学工商管理硕士学位论文 -VI- 3.1.1集团简介 .......... 20 3.1.2经营状况 .......... 20 3.2 内部控制现状分析 . 22 3.2.1 环境现状 ......... 22 3.2.2 风险评估 ......... 23 3.2.3 活动现状 ......... 23 3.2.4 信息与沟通现状 ............................ 24 3.2.5 内部监督现状 . 25 3.3 内部控制中存在的问题 ........................ 26 3.3.1 内部控制组织环境不健全 ............ 26 3.3.2 部分风险评估机制不可靠 ............ 26 3.3.3 局部控制活动执行不到位 ............ 27 3.3.4 信息与沟通的相对不畅 ................ 27 3.3.5 内部监督不力 . 28 3.5 本章小结 ................. 28 第4章 旭阳煤化工集团内部控制有效性评价 ........................... 29 4.1 内部控制有效性评价的总体思路 ........ 29 4.2 内部控制有效性评价体系的构建原则 29 4.2.1 全面性与重点性相结合 ................ 29 4.2.2 定性与定量结合 ............................ 30 4.2.3 可操作性 ......... 30 4.3 内部控制有效性评价体系具体指标的设计 ....................... 30 4.4 内部控制有效性评价的模型构建 ........ 32 4.4.1 建立递阶层次的评价指标体系 .... 33 4.4.2 利用模糊综合评价法评估有效性 36 4.4.3内部控制有效性评价结果等级 ..... 38 4.5 旭阳煤化工集团内部控制有效性评价结果分析 ............... 38 4.5.1 有效性评价结果准则层分析 ........ 38 4.5.2 有效性评价结果综合分析 ............ 39 4.6 本章小结 ................. 40 第5章 提高旭阳煤化工集团内部控制有效性的建议 ............... 41 5.1改善内部控制环境 . 41 5.1.1组织对正直和道德价值观做出承诺 ............................ 41 5.1.2组织架构的完善，明确内部控制治理层与管理层权责 ........................... 41 5.1.3组织对人才做出承诺 ..................... 43 5.1.4组织对责任做出承诺 ..................... 44 目 录 -VI