个人所得税年度汇算申报 目录 01 – 了解劳务报酬累计预扣法 02 – 什么是年度汇算、综合所得 03 – 年度汇算准备哪些资料信 息 05 – 纳税信用及其法律责任 04 – 如何年度汇算和申报 了解劳务报酬累计预扣法 01 04 03 01 02 05 06 财税【2018〕164号 劳务 报酬所得累计预扣法 收入类型 佣金收入 收入额 以不含增值税的收入减除20%的费用后的余额 综合所得 综合所得 =收入额-展业成本-附加税费-税前扣除额 5000 附加税费 城建税=增值税×7% 教育费附加、地方教育附加=增值税×5% 展业成本 展业成本=收入额×25% 范围 保险营销员、证券经纪人 A B C 劳务报酬所得累计预扣法 累计综合所得 预扣率（%）、速算扣除数 当期应扣缴税额=累计综合所得×预扣率-速算扣除数-已扣缴数 单位代扣 代缴个人所得税 特点：分月计税，扣除项目少 01 月度佣金收入列举 举例：居民个人小李是某保险公司代理人，2019 年 1 月 取得保险代理人佣金收入 20600 元 ，该保险公司接受税务机关 委托代征税款，向个人保险代理人支付佣金费用后，代个人 保险代理人统一向主管税务机关申请汇总代开增值税普通 发票。保险公司应预扣小李 2019 年 1 月份的个人所得税多少元？ 累计预扣个人所得税 月收入低于 10 万元，免征增值税 1.不含税收入=20600 2.收入额=20600×（1-20%）=16480元 3.展业成本 =16480×25%=4120元 4.地方税费=0×12%=0元 5.月度综合所得=收入额-展业成本-附加税费-税前扣除额5000=16480-4120-0-5000=7360元 6.月度个人所得税=7360×3%=220.8元 < br>03 案例介绍 什么是年度汇算、综合所得？如何年度汇算？ 02 1 什么是年度清算？ 通俗来说，年度汇算就是，居民个人将一个纳税年度内取得的工资薪 金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项所得（以下称“综合所得）合并后按年计算全年最终应纳的个人所得税，再减除纳税年度已预缴的税款后，计算应退或者应补税额，向 税务机关办理申报并进行税款结算的行为。 用公式表示2019年度汇算即： 2019年度汇算应退或应补税额=[（综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项 附加扣除-依法确定的其他扣除-公益慈善事业捐赠）×适用税率-速算扣除数]-2019年已预缴税额 其中，综合所得收入额、“三险一金”等专项扣除、依法确定的其他扣除、公益 慈善事业捐赠，均为2019年度内实际发生的收入和支出。子女教育等专项附加扣除，为2019年度内符合条件的扣除。 2 什么是综合所得？ 综合所得共包括四项：工资、 薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得。 单位以免费旅游、以及其他奖励方式对非本单位员工的营销、代理人员进行奖励的，作为佣金收入，并作当期劳务 报酬所得。 01 02 03 04 劳务报酬 是指个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译 、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。 工资薪金 是指个人因任职或 者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 稿酬 是指个人因其作品以图书、报刊等形式出版、发表而取得 的所得。 特许权使用费 是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得；提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。 具体范围 3 年度汇算的时间范围是什么？ 年度汇算的“年度”即为纳税年度，也就是公历1月1日起至12月31日。 4 企业2019年1月发放2018年12月份工资、 劳务报酬，是否属于2019年度的综合所得？ 属于。年度汇算时的收入、扣除，均为该时间区间内实际取得的收入和实际发生的符合条件或规定标准的费用或支出。。。。。。 。以下内容略