但是,转让定价也会产生战略风险、财务风险、经营风险,特别是它可能涉
及避税问题、妨碍公平竞争问题,从而产生法律风险。随着越来越多的中国企业
“走出去”、实施跨国经营,如何充分利用转让定价策略实现战略目标,同时有
效防控风险,是企业战略管理的重要研究课题
本文的研究聚焦于转让定价的税务风险。在文献回顾和风险管理策略理论总
结的基础上,论文首先分析了YB公司现行税务风险控制存在的问题,而后通过
转让定价功能和行业分析、可比数据测试等方法,实证了 YB公司转让定价系统
存在的风险,从理念、决策、组织、制度和策略体系层面,剖析了 YB公司转让
定价风险及控制不力的原因:一是公司对税务检查信息化国际化认识不足;二是
公司战略决策与组织结构安排存在缺陷,集团管理层对公司税务筹划部门重视程
度较低,导致该部门无法参与企业战略规划和重大经营决策的制定,及其对涉及
税务风险进行跟踪和监控;三是转让定价风险评估制度的缺失,企业未能定期开
展转让定价风险评估,进而缺少必要风险控制措施;四是公司尚未建立起整体性
风险控制策略体系。在前述研究的基础上,论文引入风险控制矩阵模型,设计了
YB公司转让定价税务风险控制的优化策略,并规划了策略实施路径,细化了策
略实施的保障措施
关键词:转让定价风险评估风险控制风险矩阵模型
I
Abstract
Abstract
Transfer pricing,also called internal pricing, is the pricing strategy of the MNC
(Multinational Corporation). It&39;s one of the important methods for the corporation to maximize
their profits and achieve the global strategic objectives. In the latest round of globalization, the
MNC used large quantities of transfer pricing between the related enterprise of Global Value
Chains and Strategic Alliance. In the innovations of business mode, Transfer Pricing is the
transformation of profit model of the enterprise, and is also a necessary for the distribution of
profit inside the corporation or between the related enterprise. But the transfer pricing also brings
the risks in terms of strategic decision-making, finance, and management, especially the problem
of the tax avoidance and impede fair competition. This will cause the legally risk. With more and
more Chinese corporation going abroad and implementing transnational operating, fully used the
transfer pricing policy to achieve strategic objectives and effectively control the risks is one of the
important research subjects for the strategic management of the corporation.
In this paper, the research focuses on the tax risk of transfer pricing. On the basis of
literature review and the theory summary of risk management strategy, this paper first analyzes the
existing problems in the current tax risk control of YB company, and then through some methods
such as function and industry analysis of transfer pricing and comparable data test investigates the
risk existing in the system of transfer pricing. And from the concept, decision-making,
organization, system and policy system, this paper analyzes the YB company transfer pricing risk
and the reasons for the lack of control. One is the company&39;s insufficient understanding of
informatization and internationalization of the tax inspection; The second is the deficiency in the
company
’
s strategic decision and organizational structure arrangement,and little attention to the
tax planning department from the group management causing the department is unable to
participate in enterprise strategic planning and major business decision-making, and track and
monitor the involving tax risk. The third is the absence of transfer pricing risk assessment system.
The company fails to assess transfer pricing risk on a regular basis, lacking necessary risk control
measures. Lastly, the company has not yet established the integrated risk control strategy system.
On the basis of the aforementioned study, the paper introduces the risk control matrix model,
designs the YB Company tax risk control optimization strategy, plans the strategy implementation
path, and details the safeguards of implementation.
Key words: transfer pricing ,risk assessment, risk management, risk matrix
ii
目录
g I
Abstract II
第1章导论 1
1.1研究的背景和意义1.2研究内容与概念界定1.2. 1转让定价范畴辨析1.2.2转让定价税务风险凸显1. 2. 3论文研究的概念界定1. 3研究思路、方法与论文结构1.3. 1研究思路与研究方法1.3.2论文结构1.4本文的创新 5
第2章文献回顾与理论基础2. 1文献回顾 6
2. 1.1战略管理视角的转让定价研究2. 1.2避税视角的转让定价研究2. 2理论基础 9
2. 2. 1风险管理前沿理论2. 2. 2风险控制矩阵模型2. 2.3转让定价的理论基础2. 2.4转让定价研究领域的结合第3章YB公司转让定价税务风险控制存在的问题3. 1 YB公司的战略与组织背景3. 1. 1公司战略目标3. 1.2公司组织结构3. 2 YB公司转让定价系统的构成3.2. 1 YB公司的关联方3.2.2 YB公司的关联交易
...20
3.2.3关联交易的定价决策分析
233. 3 YB公司现有风险控制策略存在问题
25
3. 3. 1公司的功能定位出现偏差
25
3. 3.2缺少定期对风险评估的管理环节
26
3.3. 3风险管理的策略较为单一
26
第4章YB公司转让定价税务风险评估与成因分析
28
4. 1 YB公司转让定价的可比性分析
28
4. 1. 1行业研究
28
4. 1.2功能分析
31
4. 1. 3测试公司及关联方的功能汇总
36
4. 1.4资产分析
39
4. 1. 5责任中心匹配
40
4.2运用可比数据衡量测试公司关联方定价
40
4. 2. 1被验证主体的确定
40
4.2.2转让定价方法的选用及理由
41
4.2.3搜索可比公司
43
4.2.4评估结果
47
4.3 YB公司税务风险的成因分析
48
4.3. 1公司对税务检查信息化国际化认识不足
48
4. 3. 2公司战略决策与组织结构安排存在缺陷
48
4.3. 3转让定价定期评估制度的缺失
49
4. 3.4尚未建立起整体性风险控制策略体系
50
第5章YB公司转让定价税务风险的控制策略
51
5. 1 YB公司转让定价税务矩阵分布
51
5. 2 YB公司转让定价税务风险控制优化策略
52
5.2. 1审视并调整现有定价政策和方法
52
5.2.2引入第三方评估以增强风险评估准确性
53
5.2.3采用多种方法对公司税负进行控制
54
5.2.4寻求予页约定价
55
5. 2. 5建立有效的转让定价运行支持机制
56
5. 2.6中国关联交易管理特殊因素考量
56
第6章结论与展望
58
6. 1 结论 .....586. 1.1研究结论
58
6.1.2研究不足
58
6.2展望 59
60
SSt M 63第1章导论
第1章导论
1.1研究的背景和意义
全球化浪潮总体前进趋势仍未改变,据统计国际经济中内部交易的比重超过
全部交易总额的七成。可以说跨国公司的内部交易促进了国际贸易的发展。但另
一方面,频繁的交往也伴随了大量的摩擦,而在其中一个极富争议、备受关注,
而又发展迅速的问题就是转让定价(Transfer Pricing)以及随之而来的转让定
价争议
截止目前,世界五百强中绝大多数公司都在中国设立子公司或分支机构,把
中国纳入其全球战略体系规划。中国也连续多年在外国直接投资(FDI)流动中居
于前列。根据《2016年世界投资报告》,中国FDI高达1356亿美元,已经是世界
上最大的FDI流入国之一。在华跨国公司为实现最优化集团资源配置、最小化投
资风险、持续降低税负等目标,最常见的手段之一就是利用转让定价进行整体筹
划。转让定价避税是通过购销交易、劳务交易、无形资产、资金融通等真实交易
进行利润转移,交易并非凭空虚构,其价格合理性难于被外部所观察,具有隐藏
性的特点。因此,成为跨国企业最常用的战略管理和财务筹划手段,同时也成为
各国主管税务机关关注重点
随着“一带一路”国家战略的实施,中国也“资本输出”大国。根据商务部
2017年1月16日发布数据显示:中国2016年非金融类直接投资额将突破为1701. 1
亿美元,同比增长44. 1%。中国的跨国企业也有必要通过转让定价配置资源、减低
风险、优化集团税负,考虑如何将转让定价的收益与风险控制在合理范围之内
因此,该研究对中国的“走出去”企业有着重要的现实意义
YB公司为世界500强之一的B集团的重要子公司。根据2015年数据,B集团
及子公司和参股公司广泛分布欧洲、亚洲、美洲的41个国家,集团拥有超过160
家全资子公司或者合资公司;同时,集团在全球100多个国家有分公司和办事处
各实体之间存在大量的关联交易往来。YB公司2014年的关联交易金额高达170
亿元,占全部交易总额的近40%。其中,关联采购金额占全部采购金额的67. 48
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