《中国税务年鉴》数据显示,在1994年,中国个人所得税总额维持在较低水平 的巧亿元,然而仅仅过了20年,个人所得税就爆发式扩充至2014年的73口亿元, 毫不意外地上升为国巧第四大税种。 尽管如此,个人所得税还是没有受到应有的重视。很多公司在为自己的员工代扣 代缴个人所得税时,较少考虑员工的利益,且容易忽略不同的薪酬发放制度对员工缴 税的影响,使得员工可能缴纳高额税款而怨声载道。如何让员工的税负维系在较低水 平,很多企业逐渐开始将个人所得税的税务筹划摆在了公司战略发展的高度,W期实 现员王税后收益的最大化。 本文^解决^^^上实际问题为出发点,采用实地访谈法、案例研究法和对比分析法, 在系统介绍了个人所得税筹划的目的、意义、概念、原则、方法及国内外研究现状和 发展趋势之后,通过理论联系实际,W海南A公司为例,按照公司的层级和不同的岗 位设置,分别整理出相应的薪酬分配制度和分配现状,在此基础上分析其存在的问题, 最终通过大量的数据对比给出合理的优化建议。 本文最大的特点是紧密联系实际,通过真实的案例、丰富的数据,为A公司量身 定制一个最优化的薪酬分配方案,并且得出的结论具有一定的普遍性,不仅A公司的 员工适用,很多企业也可W根据自身的情况选择适合自己的方法进斤筹划。 关键词:工资薪金;个人所得税;税务筹划Abstract According化thedatainChi打aTaxationYearbook,in1994,thetotalpersonal incometaxinChinais7.3billionyuan,remainedat泣lowlevel.However,after20years, economydevelopment,in2014,itvigorouslyexpandedto131Jbillionyuanandbecame thefourthlargesttaxcategories. Nevertheless,thepersonalincometaxstillhasn,tbeenpaidmuchattentio打bypeople. Manye打terpriseswillnotconsider化eemployee,sinterestsandeasUyovedook化e i打fluencesofdifferentpayrolltaxessystemswhenitcomes化withholdpersonalincomes taxfortheiremployee.Ithasarousedemployee,scomplaintsfbrthehightaxation.To maintainthetaxburdenat泣lowerlevelhasbeengraduallyrose化themanyenterprises, strategicdevelopmentalgoal,whichiswiththepurposeofachievingafter-taxincome maximization. Toeffectivelysolvethisquestion,withthemethodoffieldinterviewmethod,case i＊esearchmethodandcomparedanalysismethod.Theauthorsystematicallyanalyzethe purpose,significance,concepts,principles,methodsandresearchstatusanddevelopment tre打dathomeandabroadof化eindividualincometaxplaimi打g.Through化etheorywi化 practice,takeAcompanyinhainanprovinceforexample,it,sinaccordancewiththe companyhierarchyanddifferentpostSettings,sortoutthecorrespondingsalary 出stributionsystemirespectivelyandthestatusquoofthedistribution,basedontheanalysis oftheexistingproblems,andfinallyputforwardreasonablesuggestio打sbycomparison withalargeamountofdata. 虹thispaper,thebiggestcharacteristiciscloselyconnec化dwi出practice,byautfientic cases,richdata,theauthorwillultimately化iloranoptimizedrenumeratio打distribution plan.Atthesametime,ithascertainuniversality,theconclusionis打otonlyAcompany’s employees,manycompaniescanalsochoosesuitablefortheirownapproachaccordingto theirownsituation化planning. Keywords:Wagesandsalaries;Theindividualincometax;Taxplanning目录 1#1 U研究背景1 1.2研究目的和意义 2 1.2.1研究目的 2 1.2.2研巧意义 2 1.3研巧的思路和方法 3 1.3.1研巧思路 3 1.3.2研究方法 3 1.4研究的主要内容 4 1.5可能的创新点 4 2理论基础与国内外研究现状 5 2.1企业员工薪酬税务筹划的相关理论 5 2丄1税务筹划的概念 5 2丄2税务筹划的原则 5 2.1.3现行个人所得税法对员工工资薪金的征税规定 6 2丄4员工薪酬的个人所得税税务筹划方法 7 2.2国内外研巧现状及发展趋势 8 2.2.1国外研巧现状及发展趋势 8 2.2.2国内研巧现状及发展趋势 9 3海南A公司薪酬分配制度及分配现状 12 3.1海南A公司概况 12 3丄1海南A公司基本情况介绍 12 3丄2海南A公司组织机构及岗位设置 12 3.2海南A公司薪酬分配制度 13 3.2.1海南A公司髙管薪酬分配制度 13 3.2.2海南A公司业务人员薪酬分配制度 14 3.2.3海南A公司行政人员薪酬分配制度 16 3.2.4海南A公司福利薪酬分配制度 17 3.3海南A公司薪酬分配现状 18 3.3.1海南A公司高管薪酬分配现状 18 3.3.2海南A公司业务人员薪酬分配现状 18 3.3.3海南A公司行政人员薪酬分配现状 20 4海南A公司薪酬分配个人所得税税务筹划方案设计 22 I4.1海南A公司员工个人所得税缴税现状 22 4丄1海南A公司高管个人所得税缴税现状 22 4丄2海南A公司业务人员个人所得税缴税现状 23 4丄3海南A公司行政人员个人所得税缴税现状 24 4.2海南A公司员工薪酬分配存在的问题 25 4.3海南A公司薪酬分配的个人所得税税务筹划 26 4.3.1对海南A公司高管的年薪分配制进行税务筹划 26 4.3.2对海南A公司业务人员的底薪加奖金的薪酬分配进行税务筹划........31 4.3.3对海南A公司行政人员的岗位工资分配进行税务筹划 34 4.3.4对海南A公司福利分配制度的筹划 % 5结论及建议38