近年来,越来越多的跨国集团利用关联交易实现公司利润最大化和全球化战略目 标。关联交易作为一把双刃剑,一方面可以提高效率,降低交易成本,实现集团盈利最 大;另一方面可能出现不公平交易价格,存在转移利润、少缴纳税款等税务风险。随着 我国“一带一路”战略的不断发展,跨国集团内部以及集团之间的关联交易越来越频繁。 如何合理利用关联交易实现集团利益最大化,同时有效防控税务风险,是企业当前需要 研宄的重要课题。 本文的研究聚焦于关联交易的税务风险问题。在对相关理论概念和国内外文献研究 的基础上,本文以L公司的关联交易税务风险问题作为研究对象,结合L公司的实际情 况和行业特点,运用财务指标和可比性分析等方法,对L公司关联交易税务风险进行识 别和评估。通过风险识别确定L公司境外关联销售和无形资产使用费需要进一步评估。 通过功能和风险分析、选择合适的转让定价方法和可比性分析对这两项关联交易进行具 体评估。评估结果表明,L公司这两项关联交易在过去五个年度存在转移利润,少缴纳 税款的情况,可能会引起税务机关进行特别纳税调整的税务风险。L公司应当积极釆取 措施进行税务风险控制。一方面自行申报补缴税款,避免引起税务机关的特别纳税调整; 另一方面提高同期资料质量,采取预约定价安排,加强内部税务风险防控机制以及与税 务机关的沟通。 关键词:关联交易,税务风险,风险控制 IAbstract硕士论文 Abstract Inrecentyears,moreandmoremultinationalgroupshaveusedconnectedtransactionsto achievecorporateprofitmaximizationandglobalizationstrategicgoals.Asadouble-edged sword,connectedtransactionscanimproveefficiency,reducetransactioncosts,andachieve maximumprofitabilityofthegroup.Ontheotherhand,unfairtradingpricesmayoccur,and therearetaxriskssuchastransferringprofitsandpayinglesstaxes.Withthecontinuous developmentofChina'suOneBelt,OneRoad5,strategyconnectedtransactionswithinand betweenmultinationalgroupsarebecomingmorefrequent.Howtorationallyuserelated transactionstomaximizetheGroup'sinterestsandeffectivelypreventandcontroltaxrisksis animportanttopicthatenterprisesneedtostudynow. Theresearchinthispaperfocusesonthetaxriskissuesofconnectedtransactions.Onthe basisoftheresearchonrelatedtheoreticalconceptsandliteratureathomeandabroad,this papertakesLcompany'srelatedtransactiontaxriskproblemastheresearchobject,combines theactualsituationandindustrycharacteristicsofLcompany,usefinancialindicatorsand comparabilityanalysismethodstoidentifyandestimatethetaxrisksofLcompany’srelated transactions.Accordingtothefunctionalandriskanalysis,selectionofappropriatetransfer pricingmethods,combinedwiththecomparabilityanalysis,wecanmakeaspecific assessmentofthesetworelatedtransactions.Theevaluationresultsshowthatthetworelated transactionsofLCompanyhavetransferredprofitsandunderpaymentoftaxesinthepastfive year,itmaycausetaxationrisksthatthetaxauthoritiesmaymakespecialtaxadjustments.L companyshouldactivelytakemeasurestocontroltaxrisks.Ontheonehand,itdeclaresthe taxpaymentonitsowntoavoidthespecialtaxadjustmentofthetaxauthorities;ontheother hand,itshouldimprovethequalityofthedataduringthesameperiod,adoptstheadvance pricingarrangement,strengthenstheinternaltaxriskpreventionandcontrolmechanism,and communicateswiththetaxauthorities. Keywords:Connectedtransactions,TaxriskRiskManagement n硕士论文 L公司关联交易税务风险控制研宄 目录 摘要I AbstractII 1绪论1 1.1研宄背景和意义 1 1.1.1研宄背景 1 1.1.2研究意义 1 1.2国内外文献综述 2 1.2.1国外文献综述 2 1.2.2国内文献综述 4 1.3研宄内容及方法 7 1.3.1研宄内容 7 1.3.2研宄方法 8 2相关理论基础9 2.1关联交易9 2.1.1关联交易的涵义及特征 9 2.1.2关联关系 10 2.2税务风险10 2.2.1税务风险的涵义及特征 10 2.2.2税务风险管理 11 3L公司的概况及关联交易基本情况 13 3_1L公司简介13 3.1.1股权结构及组织架构 13 3.1.2生产经营情况 14 3.1.3税收优惠和纳税情况 15 3.2L公司行业背景 16 3.2.1家电行业概况 16 3.2.2行业竞争情况 17 3.2.3行业整体走势及发展前景 18 3.3关联交易基本情况 18 3.3.1关联购销交易 18 3.3_2关联劳务交易 19 hig录 硕士论文 3.3.3关联无形资产交易 20 3.3.4关联融资交易 20 4L公司关联交易税务风险分析 21 4.1L公司关联交易税务风险识别 21 4.1.1关联交易税务风险总体识别 21 4.1.2不同关联交易类型税务风险识别 23 4.2L公司关联交易税务风险评估 27 4.2.1功能及风险评估分析 27 4.2.2选择合适的转让定价方法 32 4:2.3根据可比性分析评估税务风险 34 5L公司关联交易税务风脸控制对策 39 5.1消除评价年度的税收风险 39 5.1.1沟通确认税收风险 39 5.1.2确认纳税调整结果 40 5.1.3纳税调整申报 42 5.2提高同期资料质量 42 5.3采用预约定价安排 43 5.4将税务风险控制纳入内控 44 5.5加强税企沟通 45 6结论与展望47 6.1研究结论47 6.2研宄不足与展望 47 致谢48