文本描述
一、企业所得税汇算清缴的类别
1、按季预缴,按年清算
2、以前年度预缴,本年清算
3、企业清算时企业所得税的汇算清缴
4、以总公司等为汇算单位的企业所得税清算
二、企业所得税汇算清缴审计业务的性质
1、是代理类业务还是鉴证类业务?明确该问题关系到:
——审计标准;
——审计程序和方法;
——审计范围;
——审计责任和会计责任。
2、目前法规中关于中介机构开展企业所得税项目审计的规定。
三、企业所得税纳税审查中的几个特殊问题
1、重要性水平与审查风险问题
对此特殊项目审计,重要性水平的确定与审计本身的性质(代理?鉴证?)直接相关。
3、关联交易与关联交易价格。注册会计师应合理关注关联交易,但一般不宜对关联交易价格的公允性发表意见,更不可提出调整意见。在约定业务范围时应处理好上述问题。
3、期初余额及首次受托审计是否应向前追溯检查问题
(1)期初长期资产余额的税收合规性问题;
(2)本期转回时间性差异时对该时间性差异产生情况的核查;
(3)审计中发现了调整项目,而以前年度又可能存在相同问题(如折旧年限)。
4、企业账面未作记录的涉税事项的检查问题
(1)属于会计与税收之间存在差异的情形;
(2)属于虚假会计记录和纳税申报的情形。
5、弥补以前年度亏损的认定问题
(1)虚报税收口径亏损的法律责任;
(2)审计年度所弥补的以前年度亏损如需审计,应单独约定。
(3)可利用以前年度税务机关检查结论、其他中介机构报告。
6、企业所得税以外税种缴纳情况的关注和审查问题
7、税法不明时的处理问题
现行税制的不完善,产生了许多模棱两可的问题,审计时应谨慎对待。以业务招待费为例:
房地产公司如何调整?
投资公司如何调整?
汇兑纳税企业如何调整?
筹办期如何调整?清算期如何调整?
如何处理上述问题——沟通与披露。
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