摘要
近年来，我国经济社会取得了快速发展，在各种机制加快调整变革的同时，企业内
部控制领域也在发生调整和变化，相关的内部控制规章制度不能高效落实，并由此引发
了一些问题的频繁发生，比如，经济舞弊情况较为普遍，提供不真实的相关信息，隐藏
相关重要情况，对企业运行中的风险缺乏高度重视，违反法律法规和有关规章制度，等
等。相关的案例有国外的最大能源交易商安然公司事件，世界通信、环球通讯、阿德传
播公司、默克制药等等世界级的大型公司财务上的丑闻以及其导致的经济危机和风险，
我国的银广夏虚构财务报表案、中航油违规进行石油期权投机交易而导致公司巨亏事
件、中石油原董事长腐败案件，等等。之所以出现上述问题，主要原因是由于我国企业
的内部控制机制不够完善。随着经济的持续快速发展，上述问题越来越得到社会各界的
广泛重视。各国也出台了相关的规范制度，例如在国际上闻名的美国萨班斯法案，COSO
机构出台的《全面风险管理—整合框架》，我国也紧跟世界的步伐，出台了《企业内部
控制基本规范》、《企业内部控制配套指引》等权威规范制度，在此情况下，本文通过
阐述企业内部控制的有关研究成果，就当前我国企业内部控制的整体情况、有关问题进
行分析，深入挖掘了相关原因，并且以A企业作为研究重点，就提升企业内部控制制
度水平进行了系统探究。开展此项研究的意义较为深远，既能提升企业内部控制的整体
状况，又能推动企业的健康发展。
关键词：内部控制；制度优化；案例分析
第一章绪论
1.1研究背景
2001年美国最大的能源交易商安然公司事件后，接连又爆出世界通信、环球通讯、
阿德传播公司、默克制药等等世界级的大型公司财务上的丑闻以及其导致的经济危机和
风险，这些事件对国际投资市场造成了重大损害之后，2002年美国结合实际制定了萨
班斯法案，其中明确规定，在美国上市的企业在年度报告内容中，都要对内部控制相关
信息进行披露。同时规定，要组织注册会计师重点审计企业财务报告内部控制的规范性。
2004年，COSO机构出台了《全面风险管理—整合框架》，标志着内部控制的发展进
入了一个新纪元，并获得了国际上的认可和好评。
随着我国经济的快速发展，许多公司在美国地区以及香港等实现上市运行，很多公
司认识到，只有强化内部控制，才能有效提升企业实力，积极参与市场竞争，增强投资
者对企业的认可度，推动企业稳健快速发展。结合我国实际来看，大多数上市公司本着
为股东盈利、推动该公司发展的核心目的，积极适应当前经济的全球化，加速与国际标
准进行接轨，在企业内部控制方面，构建完善了相关的机制体系和规章制度，提升了企
业的规划水平，降低了企业运行风险。从上市企业的内部控制整体水平来看，要高于国
内普通企业。但是，仍然存在较多突出问题特别是财务舞弊问题，比如，有银广夏虚构
财务报表案、中航油违规进行石油期权投机交易而导致公司巨亏事件、中石油原董事长
蒋洁敏腐败案件，等等，这些案件严重影响了企业的发展。因此，在理论界和实务界，
强化企业内部控制体系已经成为重点领域。
1.2研究的目的和意义
近年来，我国经济社会发展迅速，在各种机制加快变革的同时，企业内部控制领域
不能及时适应发展需要，相关规章制度不能高效落实，由此引发了相关问题的频繁发生，
比如，经济舞弊情况较为普遍，提供不真实的相关信息，隐藏相关重要情况，对企业运
行中的风险缺乏高度重视，违反法律法规和有关规章制度，等等。之所以出现上述问题，
主要原因是由于我国企业的各项内部控制机制不够完善。在实际发展中，个别公司对内
部控制的重要性的认识还不足，有的认为内控主要是成本方面和资本安全方面，有的把