1 均瑶乳品集团财务内部监控方案 北京XX投资管理咨询有限公司财务内部监控方案简介 本方案在研究财务监控和内部审计理论的基础上，分析XX集团的财务内部控制管理和方法现状，指出其优势和存在的问题，并根据XX集团的发展战略，提出改进财务内部监控办法。 一、财务控制和内部审计理论； 二、XX集团的财务控制和内部审计的现状； 三、改进集团财务内部监控办法的方案设计，包括：完善集团各种财务内部控制制度、加强集团和子公司的财务控制，及健全集团内部审计控制体系。财务内部监控方案基本结构 财务控制和内部审计理论研究 集团财务监控和内部审计中的问题 财务控制和内部审计方案设计 方案实施的条件财务控制和内部审计理论研究（1） 财务内部控制的定义 ——财务内部控制是指企业对企业自身的经营活动按照预定的目标、计划、程序和方式进行约束和调节，企业及其内部的全体人员执行和落实预定的目标，实现企业财务预算的全过程。财务控制和内部审计理论研究（2） 财务内部控制的 特征 财务控制 是一种价 值控制 财务控制 是一种综 合控制 财务日常控 制是以现金 流量控制为 目的 财务控制以价值形态的财务预算为目的。财务控 制是借助价值手段进行的控制，无论责任预算、 财务报告、业绩考核，还是企业内部各机构和人 员之间的相互制约的关系都是借助价值指标。 由于财务控制是以价值为手段，将各种不同性质 的业务综合在一起进行控制，所以，财务控制不 是一种分散的控制，而是把不同岗位、不同部门 和不同管理层次的活动综合起来进行控制 日常的财务活动过程是一个组织现金流量的过程， 为此，企业要在年初编制现金预算，在全年活动 中编制现金流量表，在年底评估现金流量状况， 这个过程正是财务控制过程。财务控制和内部审计理论研究（3） 什么是内部控制的目标，在理论上有不同观点： 观点一：内部控制的目标有八个方面 保护 资产 保护会计记录的可靠性 及时提供可靠的财务信息 赢利和减少不必要的花费 避免无意地面临风险 预防或查明错误和不正常的现象 保证授予的职责得到正确履行 履行法律责任财务控制和内部审计理论研究（4） 观点二：把内部控制的目标分为五个 完整性 （Completeness） 真实性 （Validity） 正确性 （Accuracy） 一致性 （Maintenance） 实务性 （PhysicalSecurity）财务控制和内部审计理论研究（5） 财务内部控制的 基本方式 企业运营全过程 内部 审计 组织 规划 控制 实物 保护 控制 文件 记录 控制 授权 批准 控制 计划 预算 控制 编制 业绩 报告 责任 控制财务控制和内部审计理论研究（9） 什么是内部审计？ 内部审计是本单位的独立审计机构或专职审计人员，依据国家法律、法规和本单位的规定，按照一定的程序和方法，对本单位的财务收支、生产经营及有关的经济效益的真实、合法和效益进行审查，以评价、鉴证和监督本单位所承担的经济责任，从全面控制的角度提供信息和建议的一种专门化的活动。财务控制和内部审计理论研究（10） 内部审计自古有之，经过长期的发展和变化，到上世纪的40年代开始形成现代内部审计理论。现代内部审计与以前内部审计有很大不同，主要有三个标志： 审计领域 收支审计逐渐扩展到经济 效益审计，出现以提高效 益为主要目的的审计，审 计领域扩展到非财务的 各个业务领域。 审计方法 以检查和评价内部控制 系统为基础的抽样检查。 审计技术 以电子计算机为工具的审计 技术，依据信息评价内部 控制，进行审计活动。 财务控制和内部审计理论研究（12） 什么是内部审计职能？有三种不同的观点： 1、内部审计具有经济监督职能（即内部审计的单职能论） 2、内部审计具有监督和管理职能（即内部审计的双职能论） 3、内部审计具有监督、管理和评价鉴证职能（即内部审计的多职能论）财务控制和内部审计理论研究（13） 内部审计的地位和作用 企业运营全过程 组织 规划 控制 实物 保护 控制 文件 记录 控制 授权 批准 控制 计划 预算 控制 编制 业绩 报告 控制 内部审计 再控制财务控制和内部审计理论研究（14） 什么是内部审计的任务？ 内部审计的任务是内部审计机构或专职内部审计人员，根据国家和本单位的规定和要求，所应当履行的职责。内部审计的任务是由内部审计的范围、对象和内容所构成的。 —内部审计的范围：本单位和本单位的所属单位； —内部审计的对象：财务收支、效益及制度执行情况； —内部审计的内容包括如下六个方面：