摘要
近些年来,有关内部控制的探索和研究得到了众多学者的广泛关注,尤其是几家全
球知名企业丑闻的曝光更是将企业的内部控制制度置于聚光灯下。内部控制体系的不健
全以及落实不到位是企业经营过程中的巨大隐患,不利于企业的可持续发展。美国反虚
假财务报告委员会下属的发起组织委员会(COSO)于2013年5月14日发布了《2013
年内部控制——整体框架》及其配套指南。《整体框架》的发布将有助于公司高管在企
业运营、法规遵从以及财务报告等方面采用更为严密的内控措施,提升内控的质量。
我国2008年发布了《企业内部控制基本规范》,并于2010年发布了《企业内部控
制配套指引》。两部制度文件的发布标志着适合我国企业并与国际接轨的中国内部控制
体系的建立,为我国企业适应世界经济发展、提高风险应对能力、实现长远发展奠定了
基础。但目前,我们企业内部控制的执行情况有待考察,对于上市公司而言许多企业
内部控制的实施流于形式,没有真正的起到服务企业发展的作用;对于非上市公司而言,
内部控制体系的建设并无制度要求。内部控制体系的全面建设首先需要企业重视起来,
加强风险意识,才能保证企业内部控制的构建与落实。
本文结合目前我国有关企业内部控制的相关规定,以风险为导向论述基于风险管理
下企业内部控制体系的构建。首先,本文介绍了选题的背景及意义并简要介绍了目前国
内外的研究现状;其次,阐述了有关企业内部控制的相关理论,接着以《企业内部控制
基本规范》理论为基础介绍企业如何构建内部控制体系。为了体现内部控制实施的可行
性、真实性及实施的意义,本文以笔者曾工作过的企业——宇通客车为例,阐述其内部
控制的构建与实施。
关键词:内部控制风险管理体系构建
1绪论
1.1选题背景及意义
1.1.1选题背景
目前,内部控制作为重要的现代企业管理制度已经广泛应用于企业的经营过程当
中,它是企业的正常运转的基础,同时也对企业识别风险与应对风险、实现企业的长远
发展起着至关重要的作用。近些年来,不断有知名公司曝出财务丑闻,企业内部控制的
严重缺失问题日益凸显。剖析企业内部控制存在的问题,构建完善的企业内部控制体系
对于完善现代企业制度来说是一项重要的工作。
由于起步较晚,中国企业内部控制的发展明显滞后于现实的需求。为加强企业内部
控制的建立健全,中国人民银行、证监会、财政部等部门于2008年、2010年相继颁布
了《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》。但相关制度文件的实施目
前只在上市公司试行,许多企业只是应付制度的要求,内部控制建设流于形式,执行情
况不够理想。
《中国上市公司2012年内部控制白皮书》指出,“2011年,内部控制水平为5A级
的上市公司有57家,占总样本的2.44%,内部控制水平为4A级的上市公司有527家,
占总样本的22.52%,内部控制水平为3A级的上市公司有1039家,占总样本的44.40%,
内部控制水平为2A级的上市公司有684家,占总样本的29.23%,内部控制水平为1A
级的上市公司有33家,占总样本的1.41%。”
1.1.2选题意义
首先,构建企业内部控制体系是建立现代企业制度、实现经营机制的转换、完善法
人治理结构、加强企业管理、提高企业经济效益的客观需要。权责分明是现代企业制度
的重要特征之一,这就是要求企业内部建立相互制衡、相互监督的治理机制,以加强内
部管理,提高经营效率。
其次,构建企业内部控制体系是贯彻我国《会计法》、《内部控制基本规范》以及适
应美国《萨班斯一奥克斯利法案》等法律法规的必然要求。
再次,构建企业内部控制体系是提高企业核心竞争力的必要手段。
当前,经济全球化的进程不断的加快,中国企业也大批的走出国门、走向世界,来