摘要
AY公司内部控制制度设计研究
随着我国经济的蓬勃发展,民营企业进入了前所未有的辉煌阶段,已由改革
开放初期的“必要的有益的补充”发展到了“国民经济的重要组成部分”。现阶
段，我国的民营企业仍以中小企业为主，随着民营企业的飞速发展，民营经济
在国民经济中所占的比重越来越大。然而现阶段，我国民营企业的平均寿命普
遍较短,内部控制制度完善的程度远远落后于公司规模的发展速度是造成这种现
状的主要原因。众多的民营企业经营失败的实例告诉我们,内部控制制度的缺失
和不完善已经形成了阻碍我国现阶段民营企业尤其是中型和小型民营企业发展
的重要瓶颈,我国的民营企业现阶段急需寻找到适合自身发展特点的内部控制模
式的指引。
本论文以AY公司为研究对象，对其内部控制的现状进行了研究。论文在研
究了国内外先进的企业内部控制理论后，以财政部会同证监会、审计署、银监
会、保监会自2009年7月1日起在上市公司范围内施行的《企业内部控制基本
规范》及其相关配套指引的相关理论为基础，对AY公司的内部控制存在的问题
进行了分析。其存在的主要问题为没有明确的组织机构设置、缺乏人力资源管
理制度、未建立成型的企业文化、企业控制活动不健全、内部信息与沟通不畅
通、缺乏有效的监督和风险评价制度等。在此基础上，本文以发展的、动态的
观点，结合图表数据，遵循成本效益原则，从AY公司的企业发展需要出发，结
合AY公司的控制目标，在全体管理层的共同努力下，共同制定了企业的相关内
部控制制度。
本文开篇主要对文章研究的背景、研究的意义与目的和研究的内容与方法
进行了阐述。之后针对AY公司内部控制现状进行分析。对于AY公司的基本情
况做了介绍，并对AY公司的内部控制环境、内部控制活动和公司信息与沟通现
状做了描述。在AY公司现状的基础上对AY公司内部控制中存在的问题及成因
进行了全面的剖析。主要包括内部控制环境中存在的问题、内部控制活动中存
在的问题、公司信息与沟通中存在的问题以及公司内部控制问题的成因分析。
最后为AY公司的内部控制制度设计。以国内外先进的内部控制理论作为公司内
部控制制度设计的指导理论，设定了公司内部控制的目标和原则。在以上大原
则的基础上细化设计了公司的组织架构、人力资源管理制度、企业文化宣传制
度、财务管理制度、采购制度、资产管理制度和监督及风险评价制度。这一整
套的制度设计明确了企业的岗位和职能，梳理了企业经营权利树。对于员工的
聘用、培训、辞退、辞职、薪酬、考核、晋升与奖惩、休假、保密等都作出了
严格的规定。最大程度上保证了企业任人唯贤，避免了人情治理代替制度治理
的现象。树立了核心企业文化和宣传办法，使得员工与企业间信息传递更加顺
畅，员工行为有规范可依。制定了统一的财务核算标准和财务岗位责任及审批
权限。科学保管公司财务印鉴。避免了不相容职务交叉的情况。做到了提前计
划，合理采购。避免了采购业务中的监管漏洞。确保各项资产均有登记，避免
了不必要的资产流失。为企业建立了定期的内部风险和外部风险评价政策。能
够更好的帮助企业规避经营风险。
本论文的研究成果不仅为AY公司建立了一套适合于AY公司发展特点的内
部控制制度，对于其他小型民营企业的内部控制制度设计也具有一定的参考意
义。
关键词：
内部控制，控制制度，环境分析，制度设计