摘要
现代企业内部控制问题关系到企业的持续健康发展，一直以来都是国际上普遍
关注的焦点问题。美国安然、世通财务舞弊事件，中航油（新加坡）、中储棉、国储
铜等一系列危机事件，使得我国有关部门更加强烈地意识到加强内部控制建设对于
我国企业特别是上市公司至关重要。2005年以来，我国有关部门相继出台了多部法
规。2008年6月28日，财政部等五部门联合发布的《企业内部控制基本规范》，以
及2010年4月26日发布的《企业内部控制配套指引》标志着我国的企业内部控制
规范体系已经基本建成。怎样贯彻落实企业内部控制规范及配套指引，就是当前需
要研究探讨的主要问题。

做好企业内部控制是一个庞大的系统工程，在企业内部控制的五个要素中内部
环境是一切的基础和前提。而组织架构又是内部环境控制的核心，因此是做好内控
建设中最基础的工作。为了夯实企业内部控制建设的基础，基于组织架构的内部控
制研究值得深入。

本文首先从内部控制相关理论以及组织理论出发，在前人的研究成果基础之上，
分析总结了基于组织架构的内部控制的关键控制点。其次，以组织架构设计和运行
中的关键控制点为指导，分析了不同类型组织架构模式存在的内部控制风险，以及
相应的风险防范措施。最后，以一个小型民营企业为例，将理论运用于实践，分析
了在进行组织架构内部控制建设时，企业如何结合自身发展阶段、企业规模、行业
类型等具体情况来选择合适的组织架构模式，并且分析了这种组织架构模式存在的
风险及具体防范措施。

关键词：内部控制组织架构风险防范