二○○五年五月

序言

为加强财务管理、规范公司的会计基础工作、财务行为和会计核算，建立科学、有序的内部财务工作秩序，提高会计信息质量，依据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、《企业财务会计报告条例》、《企业会计制度》、国家其他有关法律和法规及《广东省广电集团有限公司会计核算实施细则》，结合各镇农电机构的实际情况，制定本实施细则。

本实施细则适用于东莞市各镇农电机构。本实施细则的规定如与国家和上级主管部门今后制定的政策和规定不符，应按照国家和上级主管部门的规定执行。

本实施细则自二○○五年一月一日起执行。

目录

第一章会计机构和会计人员…1
第一节会计机构1
第二节财务人员配置与管理、岗位职责……2
第二章会计核算的一般规定和会计政策……5
第一节一般原则5
第二节一般规定7
第三节会计政策的选用7
第三章 会计科目设置及使用说明…13
第一节 会计科目设置13
第二节 会计科目使用说明…18
第四章 代收电费的管理与核算……47
第一节 代收电费的管理……47
第二节 代收电费的核算……49
第五章 农电运行管理费的管理与核算……54
第一节 农电运行管理费的管理……54
第二节 农电运行管理费的核算……54
第六章 货币资金的核算……64
第一节 现金的核算…64
第二节 银行存款的核算……67
第三节 其他货币资金的核算69
第七章 其他应收款、预付账款的核算……73
第一节 其他应收款的核算…73
第二节 备用金的核算74
第三节 坏账准备的核算……77
第四节 预付账款的核算……77
第八章 存货的核算…78
第一节 材料采购的核算……79
第二节 原材料的核算81
第三节 事故备品的核算……85
第四节 低值易耗品的核算…85
第九章 投资、委托贷款的核算……86
第十章 工程物资及在建工程的核算87
第一节工程物资的核算 ……87
第二节基建工程的核算 ……91
第三节技术改造工程的核算 99
第四节大修理工程的核算 100
第十一章固定资产的核算 …102
第一节固定资产的标准 …102
第二节固定资产的分类 …102
第三节固定资产的初始计价 ……103
第四节固定资产增加的核算 ……105
第五节固定资产减少的核算 ……108
第六节固定资产折旧的核算 ……112
第七节固定资产后续支出的核算 113
第八节固定资产的明细核算 ……115
第十二章 无形资产和其他资产的核算……116
第一节无形资产的核算 …116
第二节长期待摊费用的核算 ……118
第三节待处理财产损溢的核算 …119
第十三章 负债的核算122
第一节流动负债的核算 …122
第二节长期负债的核算 …131
第十四章 所有者权益的核算133
第一节实收资本的核算 …133
第二节资本公积的核算 …134
第三节盈余公积的核算 …136
第十五章 财务费用的核算…137
第十六章损益的核算 140
第一节收入的核算 141
第二节投资收益的核算 …141
第三节补贴收入的核算 …141