财务共享服务模式下W企业内部控制研究
研究生姓名：李林
导师姓名：阳震青
学科：工商管理
研究方向：公司财务管理
年级：2020级
摘 要
随着社会的不断进步，信息技术的飞跃发展，现代经济的全球化日渐深入，企业的
经营管理需要调整自身的组织架构，来更好地适应市场竞争的变化和应对未来的不确定
性，企业财务管理和财务核算也需要随之调整，财务共享服务模式应运而生。财务共享
服务作为一种先进的管理模式，推动企业财务管理在大数据时代下进行数字化转型，得
到越来越多国内外企业的认可并付诸实践，与此同时，也需要企业进行相应的内部控制
调整和优化。内部控制是现代企业治理机制的重要组成部分，内部控制的有效与否，与
企业的兴衰成败密切相关。通过对财务共享服务模式下企业内部控制进行研究，既能推
动财务管理工作的转型，又能加速实现企业战略目标。
本文研究的目的在于以W企业的财务共享服务中心现状为例，基于财务共享服务模
式和内部控制等概念理论，以及国内外相关文献研究，综合运用文献研究法、归纳分析
法、案例分析法等方法，主要从提出问题、分析问题、解决问题三个方面来布局全文结
构。首先，从 COSO报告五大要素角度，即分别从控制环境、风险评估、控制活动、信
息与沟通、内部监督五个角度出发，对财务共享服务模式下 W企业内部控制活动的现
有情况进行研究分析。其次，通过对上述理论与案例公司现状相结合的归纳总结，对于
W企业财务共享服务模式下内部控制存在的主要问题进行详细描述，如业务和财务相分
离、风险识别机械化、财务管理存在疏漏、内部与外部沟通有待加强、持续监控存在疏
漏等，对于形成问题的外部和内部成因进行剖析，如国内、国际环境变化，领导人性格、
企业发展特性、行业特性等。最后，对于以上五个角度存在的不同问题，针对性地提出
一些具体的、有操作性的对策建议，如促进业财融合、增强风险识别的灵活性、强化财
务管理、增加内部和外部沟通、加强持续监控等，以求最大限度地发挥财务共享服务模
式的优势，为企业管理带来便利的同时，减少不必要的运营损失，改善企业在财务共享
服务模式下内部控制可能存在的不合理状况，从而提高企业运行效率，降低企业成本，
提高企业整体竞争力。
经过研究分析，能够得出以下三项研究结论，首先，需要针对不同内部控制环境下
的财务共享服务中心制定具有不同差异定位的内部控制制度，并执行差异化的内部控制
管理；其次，财务共享服务中心的建设以及内控目标设定等，始终要与企业未来的发展
蓝图相匹配、相适应，要与企业主要的风险偏好等相适应；最后，新应用和新技术的不
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断革新，使企业内部控制在财务共享服务中心实际应用中能够持续满足企业管理层不断
提高的管理需求，为企业增值保值保驾护航。
希望通过本文的研究，能够为有意实施或正在实施财务共享服务模式的企业实现有
效的内部控制提供参考建议，同时进一步助力我国企业实现财务数字化转型，帮助企业
提升价值，实现企业战略发展目标。
关键词：互联网企业；数字化；财务共享服务模式；内部控制
II
Research on the internal control of W enterprise
under the financial shared service mode
Graduate Student: Li Lin
Supervisor: Yang Zhenqing
Major: Business Administration
Research Direction: Corporate Financial Management
Grade: 2020
Abstract
With thecontinuous progress ofsociety, the rapiddevelopment ofinformation
technology, and the deepening of the globalization of the modern economy, the enterprises
need to adjust the infrastructure to better adapt to changes in market competition and deal
with future uncertainties. Along with the changes of financial management and financial
accounting, the financial shared service model is emerged correspondingly. As an advanced
management model, the financial shared service has been approved by growing domestic and
foreign enterprises to promote the digital transformation of enterprise financial management
in the era of big data. As a result, it is required for internal control adjustment and
optimization. Internalcontrol isan important partof modernenterprise governance
mechanism, whose effectiveness matters to the success or failure of the enterprise. Study of
the internal control of enterprises under the financial shared service model can not only
promote the transformation of financial management work, but also accelerate the realization
of the company's strategic goals.
In this study, we take the current situation of the financial shared service center of W
company to conduct case analysis. Based on the financial shared service model and internal
control and other conceptual theories, through domestic and foreign related literature review,
by applying comparative literature research methods, inductiveanalysis methods, case
analysis methods, we intend to address this issue in terms of raising problems, analyzing
problems, and solving problems. First of all, from the perspective of five elements of COSO
report,controlenvironment,riskassessment,controlactivities,informationand
communication, and internal supervision, research and analyze the existing situation of the
internal control activities of W enterprise under the financial shared service model. Secondly,
by summarizing the combination of the above theories and the current situation of the case
companies, the main problems of internal control under the financial shared service model of
III