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论文作者（签名）：
2023年1月1日
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作者签名：
2023年1月1日
现金池模式下Z银行回函业务内部控制评价研究
摘要
随着资金管理形式复杂多样，现金池成为公认的资金利用水平和效率最高的管理
模式，被越来越多的集团企业和上市公司所采用。但 2019年北京银行西单支行仅对
上市公司康得新的资金归集账户的余额进行回函，没有告知归集资金已被其母公司康
得集团占用，康得新公司账户上的实际可用资金为零，资本市场和监管部门对此类集
团企业通过现金池侵占上市公司大额资金的事件表示了密切关注。同时，我国的函证
业务仍处于初级的纸质函证阶段，多数商业银行与回函业务的相关内部控制较为薄弱，
也未对新兴的现金池模式下的回函操作保持特别关注，导致以往被认为是可靠证据的
银行函证的公信力下降。自 2020年起，在有关监管部门的强力推进下，一系列新规
的颁布与执行规范了银行的回函操作，对下一步函证集中处理和函证系统建设也提出
了明确的规划。Z银行围绕函证新规，展开了对回函业务流程的变更和相关内部控制
的优化。
基于以上问题，本文通过文献分析法、案例分析法以及问卷调查法，从五个方面
展开关于对 Z银行在现金池模式下回函内部控制的评价研究。首先，分析了Z银行
的现金池业务和现金池模式下的回函业务处理流程；其次，介绍了 Z银行回函业务的
内部控制制度及其运行情况，找出现金池模式下 Z银行回函业务面临的问题；第三，
通过构建评价内部控制有效性的一级指标与二级指标，利用层次分析法和模糊综合评
价法确定内部控制的评价结果；第四，进行现金池模式下回函业务内部控制有效性结
果分析；最后，得出研究结论和相关对策建议。
通过上述研究，本文得出以下结论：（1）Z银行在现金池模式下回函业务的内
部控制制度设计运行良好，但仍面临少量风险；（2）增强对现金池模式的业务管理，
加强对回函业务的关注程度，从源头上降低回函操作风险的发生可能性；（3）优化
内部控制环境和信息系统和沟通机制，在整体层面提高内部控制水平；（4）在回函
操作过程中，应时刻保持对复杂业务的特别关注，注重员工的合规操作意识培养并确
保岗位胜任能力，加强风险管理与过程管理；（5）对风险评估和内部监督的提升可
以在全流程实现对内部控制有效运行的维护。在此基础上，本文从 Z银行整体层面内
部控制和现金池模式下回函业务流程层面两方面对相关内部控制提出改进建议，希望
通过本文的研究能进一步提高现金池模式下回函业务内部控制的有效性，确保银行函
证的质效。
关键词：现金池；回函；内部控制
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现金池模式下Z银行回函业务内部控制评价研究
Abstract
With the complex and diverse forms of fund management, cash pool has become the
recognized management mode with the highest level and efficiency of fund utilization,
which is adopted by more and more group enterprises and listed companies. But only the
listed companies in 2019, bank of Beijing xidan subbranch of a bank, have to reply with the
new fund collects the account balance and does not have told the collection has been parent
kang group occupy, Kant's actual funds available on the new company account is zero, the
supervision department of the capital market and such group enterprise through cash pool
occupy large funds of listed companies pay close attention to events. At the same time,
China's letter of confirmation business is still in the primary stageof paper letter of
confirmation, most commercial banks and the relevant internal control of the letter of return
operation is relatively weak, also do not keep special attention to the emerging cash pool
model of the letter of return business, leading to the credibility of the bank letter of
confirmation, which was considered to be reliable evidence in the past. Since 2020, with the
strong promotion of relevant regulatory departments, a series of new regulations have been
announced and implemented to standardize the operation of banks' reply letters, and a clear
plan has been put forward for the centralized processing of confirmation letters and the
construction of confirmation system in the next step. Based on the new regulations of letter
of confirmation, Z Bank has carried out changes in the business process of letter of return
and optimization of relevant internal controls.
Based on the above problems, this paper conducts a study on the effectiveness of Z
Bank's internal control of reply under the cash pool mode from five aspects through literature
analysis, case analysis and questionnaire survey. Firstly, it analyzes the cash pool business
of Z Bank and the processing flow of the return business under the cash pool mode. Secondly,
it introduces the internal control system of Z Bank's return business and its operation, and
finds out the problems existing in Z Bank's return business under the mode of cash pool.
Third, through the construction of the evaluation of the effectiveness of internal control
indicators andsecondary indicators,using the analytichierarchy process andfuzzy
comprehensive evaluation method to determine the evaluation results of internal control;
Fourthly, the effectiveness of internal control of return business under the cash pool mode is
analyzed. Finally, the research conclusions and relevant countermeasures are drawn.
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