密：
级
Ｆ８１０．４２
分类号：
２０１９０２０７９４
论文编号：
贵州大学
２０２２届硕士研究生学位论文
ＹＬ酒业公司纳税筹划研究
学科专业：工商管理
研究方向：金融与财务
导师：蔡兰
研究生：冯喆
中国■贵州■贵阳
２０２２年６月目录
摘要－Ｉ
ＳｕｍｍａｒｙＩＩ
１“…
绪论１
ｌ．ｉ研宄背景－１
１．２研宄目的与意义２
１．２．１
研究ｇ的２
１．２．２研究意义—２
１．３国内外研究现状２
１．３．１国内文献综述２
１．３．２国外文献综述３
１．３．３
国内夕卜文献综述４
１．．．
４研宂方法与技术路线４
１．．
４１研究内容４
１．４＿２
研究方法５
１．５
研究创新点及不足６
２
相关概念与理论基础７
２．１７
概念界定
２．２
理论基础８
２．２．１税收价格论８
２．２．２
有效税收筹划理论８
２．３．３
绝对节税和相对节税理论８
３ＹＬ１
公司基本概况及纳税情况分析０
３．１
酱香型白酒行业基本情况１０
３．２
行业特殊税收政策１０
３．２．１购进农产品增值税进项税额抵扣政策１０
３．．２
２消费税最低计税价格核定政策１０
３．３ＹＬ１
公司基本概况１
３．．１１
３ＹＬ公司简介１３．．２Ｌ１
３Ｙ公司组织结构２
３．．３Ｌ１
３Ｙ公司财务状况分析３
．４Ｌ１
３Ｙ公司纳税情况分析５
３．４．１ＹＬ公司税负分析１５
．４．２ＹＬ
３公司纳税特点１６
４ＹＬ－１
公司纳税筹划现状及存在的问题９
４．１ＹＬ
公司纳税筹划现状１９
４．１．１１
成立关联销售公司９
．．２
４１延期纳税的筹划方式２０
４．２ＹＬ
公司纳税筹划存在的问题２１
４．２．１
增值税纳税筹划存在问题２１
４．２．２
消费税纳税筹划存在问题２２
４．２．
３企业所得税纳税筹划存在问题２３
５Ｌ．．，．．
Ｙ公司纳税筹划优化方案设计２４
５．１
纳税筹划方案优化目标２４
５．１．１
合法降低税负２４
５．１．２
获取资金时间价值２４
５．２
增值税纳税筹划优化方案设计２４
５．２．１．
采购结算方式的纳税筹划２５
５．２．２
进项税额抵扣的纳税筹划２６
５．２．３
固定资产改良支出的税收筹划．２８
５．３
消费税纳税筹划方案设计—３０
５．３．１－
折扣方式选择的纳税筹划３０
５．３．２
包装物销售的纳税筹划３０
５．３．３
成套酒消费品的纳税筹划３１
５．４
企业所得税纳税筹划方案设计３２
５．４．１２
固定资产折旧方法的筹划３
５．４．
２广告费和业务宣传费的纳税筹划３５
５．．
４３财务费用的纳税筹划３５
ｎｒ６ＹＬ公司纳税筹划优化方案预测效果３７
６．１纳税筹划前企业整体税负情况３７
６．２纳税筹划后企业整体税负情况３７
７ＹＬ股份有限公司纳税筹划方案的配套措施－－３９
－．．．．
．３９
７１人员保障
７．１．１提高员工纳税筹划意识３９
３９
７．１．２提高财务人员专业素质
－—
．９
７２信息资源保障３
７．３配套管理保障４０
．．０
７３１加强与税务机关沟通力度４
－＿．．．
７．３．２及时跟进国家财税政策４０
８研宄结论及不足４１
－
８．１研宄结论４１
．４２
Ｓ２研宄不足及展望
４３
致ｔｆ
－４４
主要参考文献摘要
。
作为中国传统的制造型行业，白酒行业在中国有悠久的历史白酒行业适用
２００．５
特殊税收政策。其中最具代表性的为白酒行业消费税适用％的从价税率和
“”
元／斤的从量计税。白酒行业的增值税进项抵扣采取投入产出法计算进项，
、、。
同时，白酒行业还需缴纳企业所得税房产税土地使用税等税种白酒行业的
高税负造成了高成本，如何做好合理的税收筹划，帮助企业降低纳税成本，实现
企业利益最大化成为了白酒行业当前必须面临的问题。
“”
一一
本文选取了在中国酒都贵州省仁怀市的ＹＬ酒业公司为例，结合企
ＹＬ
业实际和国内外研究现状和研究方法，以税收筹划为切入点，分析酒业公司
ＹＬ，
当前纳税筹划现状及存在问题，研宄酒业公司当前税负和财务状况通过对
近３年的财务数据分析和现状了解，得出企业所涉及税种的税负率，从而确定了
、。ＹＬ
最需要进行纳税筹划的税种为增值税、消费税企业所得税结合酒业公司
一
在这三个税种存在的纳税筹划问题，为其设计套科学、合理的纳税筹划方案，
。
通过开展筹划前和筹划后的对比，确定方案的可行性同时为了确保方案能够顺
利实施，提出方案的配套措施。
、
本文以降低纳税成本为目的，结合白酒行业特殊政策，为白酒行业增值税
一
企业所得税、消费税等三方面提供了些方法，为我国白酒行业的纳税筹划上提
一
供些借鉴性的意义。
关键词：白酒制造，纳税筹划，增值税，消费税，企业所得税
分类号：Ｆ８１０．４２
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