高职院校作为职业教育很重要的一部分，在高速发展的同时，也面临 一些问题。近年来，涉及高职院校基础建设、资产采购、资产管理、资金 管理、职称评定等内部控制相关的腐败案件屡见不鲜，给高职院校的健康 发展带来极大的负面影响。国家财政部于2012年颁发《行政事业单位内部 控制规范（试行）》，2014年1月1日起施行，标志着中国行政事业单位 内部控制体系建设的开始，是提高行政事业单位的运行效率和管理水平的 有力保障。高职院校也正通过建立内部控制体系、加强内部监督、规范流 程控制、强化横向与纵向沟通等，从源头防范和控制风险，提高高职院校 核心竞争力，促进高职院校健康、和谐、高质量发展。 广西高职院校内部控制优化研究——以柳州M职业技术学院为例，采 用调查研究、文献研究及案例分析等多种研究方法，以柳州M职业技术学 院为例，进行广西高职院校内部控制优化研究，首先对国内外关于内部控 制的研究文献和关于高校、高职院校内部控制的相关理论进行收集整理， 然后采用问卷调查及现场走访的形式，对柳州M职业技术学院的内部控制 现现状进行全方位了解，结合COSO框架对柳州M职业技术学院的内部控制 现状存在问题进行分析。通过深入分析，找出柳州M职业技术学院内部控 制现状存在问题的成因，提出柳州M职业技术学院内部控制优化的对策建 议，从而改善柳州M职业技术学院内部控制现状，提升其内部控制能力和 经营管理水平。另外，通过对柳州M职业技术学院内部控制体系的深入研 究，为广西高职院校在优化自身内部控制体系建设和规范实施上提供一定 的参考价值。 关键词：高职内部控制单位层面业务层面 II RESEARCHONOPTIMIZATIONOFINTERNALCONTROL INGUANGXIHIGHERVOCATIONALCOLLEGES --TAKELIUZHOUMVOCATIONALANDTECHNICAL COLLEGEASANEXAMPLE ABSTRACT Asanimportantpartofvocationaleducationinhighervocationalcolleges, atthesametimeofrapiddevelopment,isalsofacingsomeproblemsinrecent years,fundsinvolvinginfrastructureassetspurchasingassetsmanagementin highervocationalcollegesmanagementtitleassessinternalcontrolrelatedto corruptioncases,thehealthydevelopmentofhighervocationalcollegestobring hugenegativeimpactonnationalTreasuryin2012issuedbytheadministrative institutionsinternalcontrolstandard(trial)[1],andcomeintoforceonJanuary1, 2014,markedtheadministrativeinstitutionsoftheconstructionoftheinternal controlsystem,istoimprovetheoperationefficiencyandmanagementlevelof administrativeinstitutionguaranteehighervocationalcollegesisthroughthe establishmentoftheinternalcontrolsystemtostrengtheninternalsupervision andstandardizetheprocesscontroltostrengthenthehorizontalandvertical communication,etc.,fromthesourcetopreventandcontrolrisks,improvethe corecompetitivenessinhighervocationalcolleges,promotingthehealthyand harmoniousdevelopmentwithhighqualityofhighervocationalcolleges. InternalcontroloptimizationstudyofhighervocationalcollegesinLiuzhou inGuangxiMvocationalandtechnicalcollegeasanexample,usingsurvey III research,literatureresearchandcaseanalysisandotherresearchmethods,in LiuzhouMvocationalandtechnicalcollegeasanexample,conductsresearchin highervocationalcollegesinGuangxioptimizeinternalcontrol,firstofall domesticandinternationalresearchliteratureaboutinternalcontrolandrelated theoryaboutinternalcontrolinhigherschoolstocollect,andthenusetheform ofquestionnairesurveyandsitevisits,toLiuzhouMvocationalandtechnical college,comprehensiveunderstandingoftheinternalcontrolstatusquo, CombinedwiththeCOSOframework,thispaperanalyzestheproblemsexisting intheinternalcontrolofLiuzhouMvocationalandtechnicalcollege.Through in-depthanalysis,thecausesofexistingproblemsintheinternalcontrolof LiuzhouMvocationalandtechnicalcollegearefoundout,andcountermeasures andSuggestionsforinternalcontroloptimizationofLiuzhouMvocationaland technicalcollegeareputforward,soastoimprovetheinternalcontrolstatusof LiuzhouMvocationalandtechnicalcollegeandimproveitsinternalcontrol abilityandmanagementlevel.Inaddition,throughthein-depthstudyofthe internalcontrolsystemofLiuzhouMvocationalandtechnicalcollege,it providescertainreferencevalueforhighervocationalcollegesinGuangxito optimizetheirowninternalcontrolsystemconstructionandstandard implementation. KEYWORDS:highervocationalschool；internalcontrol；unitlevel；business level IV 目录 摘要...............I ABSTRACT.......II 第一章绪论...1 1.1研究背景和意义....................1 1.1.1研究背景............................1 1.1.2研究意义............................2 1.2国内外文献回顾....................3 1.2.1国外文献回顾....................3 1.2.2国内文献回顾....................4 1.2.3国内外文献综述................5 1.3研究内容和目标....................5 1.3.1研究内容............................5 1.3.2研究目标............................6 1.4研究思路和方法....................6 1.4.1研究思路............................6 1.4.2研究方法............................7 1.5研究创新和局限....................8 1.5.1研究创新............................8 1.5.2研究局限............................9 第二章高职院校内部控制理论分析......................10 2.1高职院校内部控制的含义、目标和方法.........10 2.1.1高职院校内部控制的含义.............................10 2.1.2高职院校内部控制的目标.............................11 V 2.1.3高职院校内部控制的方法.............................12 2.2高职院校内部控制的特征..12 2.2.1高职院校内部控制的特征.............................12 2.2.2高职院校内部控制与企业内部控制的差异.13 2.3高职院校内部控制体系的构成要素.................15 2.3.1内部控制环境..................15 2.3.2风险评估..........................15 2.3.3控制活动..........................16 2.3.4信息与沟通......................16 2.3.5内部监督..........................16 第三章柳州M职业技术学院内部控制现状存在的问题分析.............17 3.1学校基本情况......................17 3.1.1学校总体情况..................17 3.1.2学校组织架构..................18 3.2单位层面内部控制存在的问题.........................20 3.2.1内部控制意识不强、制度不完善.................21 3.2.2未建立风险评估体系......23 3.3业务层面内部控制存在的问题.........................24 3.3.1控制流程设计不合理、执行不规范.............24 3.3.2信息与沟通不畅..............26 3.3.3审计监督不到位..............27 第四章柳州M职业技术学院内部控制现状存在问题的成因分析.....29 4.1单位层面内部控制存在问题的成因分析.........29 4.1.1内部控制意识薄弱..........29 4.1.2内部控制沟通不畅..........29 VI 4.1.3内部控制制度不完善......30 4.1.4关键岗位人员管理不合理.............................30 4.1.5财务处业务能力不强......31 4.2业务层面内部控制存在问题的成因分析.........31 4.2.1预算执行率低..................31 4.2.2收支控制监督不够..........33 4.2.3采购制度欠缺..................33 4.2.4资产控制不到位..............33 4.2.5建设项目制度不明确......34 4.2.6合同管理效率不高..........34 第五章柳州M职业技术学院内部控制优化的对策建议.....................36 5.1单位层面内部控制的优化建议.........................36 5.1.1完善内部控制环境..........36 5.1.2建立风险评估机制..........37 5.1.3强化信息与沟通...............38 5.1.4健全监督体系..................38 5.2业务层面内部控制的优化对策.........................39 5.2.1优化预算管理体系..........39 5.2.2明确收支业务管理..........43 5.2.3规范采购业务流程..........44 5.2.4完善资产管理制度..........44 5.2.5改善项目运行体系..........45 5.2.6提高合同管理效率..........45 第六章总结.47