........................................................................................................................... I ABSTRACT ........................................................................................................... III 1绪论 ....................................................................................................................... 1 1.1研究背景及定义.................................................................................................................. 1 1.1.1研究背景 ...................................................................................................................... 1 1.1.2研究意义 ...................................................................................................................... 1 1.2文献综述 ............................................................................................................................. 2 1.2.1国外文献综述............................................................................................................... 2 1.2.2国内文献综述............................................................................................................... 3 1.2.3文献述评 ...................................................................................................................... 4 1.3研究内容及研究方法 .......................................................................................................... 4 1.3.1研究内容 ...................................................................................................................... 4 1.3.2研究方法 ...................................................................................................................... 5 1.4研究的创新点 ..................................................................................................................... 5 2 相关理论基础及政策解读 .................................................................................... 7 2.1“营改增”相关理论概述 ........................................................................................................ 7 2.1.1税收中性原则............................................................................................................... 7 2.1.2税收公平原则............................................................................................................... 7 2.1.3税负转嫁原则............................................................................................................... 8 2.1.4降低税收的超额负担 ................................................................................................... 8 2.2银行业“营改增”政策解读 ................................................................................................... 8 2.2.1“营改增”具体政策文件 ................................................................................................. 8 2.2.2商业银行增值税征税范围 ............................................................................................ 8 2.2.3商业银行增值税计税依据 ............................................................................................ 9 2.2.4其他特殊规定............................................................................................................... 9 2.2.5商业银行“营改增”后税率变化 ................................................................................... 10 2.3银行业增值税征收模式的国际借鉴.................................................................................. 10 2.3.1增值税免税模式 ......................................................................................................... 10 2.3.2增值税固定比例抵扣模式 .......................................................................................... 11 2.3.3增值税零税率模式 ..................................................................................................... 11 2.3.4国际银行业增值税征收模式优劣比较 ....................................................................... 11 3 基于“营改增”视角的Q城商行的现状及问题分析............................................. 13 3.1Q城商行基本现状 ............................................................................................................. 13 3.1.1Q城商行简介 .............................................................................................................. 13 3.1.2Q城商行经营概况 ...................................................................................................... 13 3.1.3Q城商行纳税情况 ...................................................................................................... 14 3.2“营改增”后 Q 城商行存在的问题 ..................................................................................... 15 3.2.1进项税额抵扣不足 ..................................................................................................... 15 3.2.2税务风险加大 ............................................................................................................. 16 3.2.3财务系统与业务系统衔接难度较大 ........................................................................... 16 3.2.4财务内控制度需及时更新完善................................................................................... 17 3.2.5全员税收筹划意识淡薄 .............................................................................................. 17 4 “营改增”对 Q 城商行的影响分析 ...................................................................... 19 4.1对Q城商行营业收入的影响 ............................................................................................ 19 4.1.1对财务报表口径下营业收入的影响 ........................................................................... 19 4.1.2对纳税申报表口径下营业收入的影响 ....................................................................... 20 4.2对Q城商行营业成本的影响 ............................................................................................ 21 4.2.1税金及附加方面 ......................................................................................................... 21 4.2.2业务及管理费方面 ..................................................................................................... 22 4.2.3手续费及佣金支出方面 .............................................................................................. 24 4.3对Q城商行税负的影响.................................................................................................... 25 4.3.1流转税税负的变化 ..................................................................................................... 25 4.3.2总体税负的变化 ......................................................................................................... 26 4.3.3税负变化的原因分析.................................................................................................. 27 4.4对Q城商行会计核算的影响 ............................................................................................ 28 4.4.1对会计处理方式的影响 .............................................................................................. 28 4.4.2对财务报表披露的影响 .............................................................................................. 28 4.4.3对纳税申报的影响 ..................................................................................................... 29 5 Q 城商行“营改增”后的应对措施 ........................................................................ 31 5.1加强跨部门协作 ................................................................................................................ 31 5.1.1积极与业务部门沟通，拓宽银行业务范围 ................................................................ 31 5.1.2积极配合技术部门，推动信息技术系统改造 ............................................................ 31 5.2建立增值税内部控制体系................................................................................................. 32 5.2.1完善增值税抵扣链条管控，规范进项抵扣制度 ........................................................ 32 5.2