触Ｉ ＡｂｓｔｒａｃｔＩＩ 胃１胃雜１ １．１研宄背景及研究意义１ １．１．１研究背景１ １．１．２研究意义２ １．２文献综述２ １．２．１国内外研宄现状２ １．２．２银行业行业审计相关研宄４ １．２．３文献评述５ １．３研究方法和研宄内容５ １．３．１研宄方法６ １．３．２研宄内容和框架６ １．４创新与不足７ 第２章农商行行业审计基本概念及理论基础８ ２．１基本概念８ ２．１．１行业审计８ ２．１．２农商行行业审计９ ２．１．２行业审计与其他审计比较９ ２．２理论基础１２ ２．２．１审计免疫系统论１２ ２．２．２风险导向型审计１３ ２．２．３增值型审计１３ 第３章江苏省农村商业银行行业审计现状１５ ３．１农商行行业审计产生的背景１５ ３．１．１农商行与其他大中银行相比存在的不足１５ ３．１．２农商行行业审计的产生１５ ３．２江苏省农村商业银行行业审计发展历程回顾１６ ３．２．１省联社审计部开展行业审计阶段１６ ３．２．２区域审计中心与审计部共同开展行业审计阶段１６ ３．３江苏省农村商业银行行业审计现阶段发展情况１７ ３．３．１江苏省农村商业银行行业审计组织现状１７ ３．３．２江苏省农村商业银行行业审计运行现状１９ ３．４江苏省农村商业银行行业审计取得的成效２０ ３．４．１审计数量方面２１ ３．４．２审计质量方面２２ 第４章江苏省农村商业银行行业审计存在的问题及原因分析２５ ４．１当前行业审计存在的不足２５ ４．１．１风险控制不全面２５ ４．１．２审计缺乏独立性２５ ４．１．３审计成果运用不充分２６ ４．１．４审计质量管控能力较差２６ ４．１．５审计创新不够２７ ４．２当前行业审计存在问题的原因分析２８ ４．２．１风险控制不全面的原因分析２８ ４．２．２审计缺乏独立性的原因分析２８ ４．２．３处理整改不到位的原因分析２９ ４．２．４审计质量管控能力较差的原因分析２９ ４．２．５审计结果运用不充分的原因分析２９ 第５章完善江苏省农村商业银行行业审计的对策建议３１ ５．１全面防范行业审计风险３１ ５．２维护审计良好独立文化３１ ５．３推动审计整改传导落实３２ ５．４提升审计质量管控能力３３ ５．４．１坚持牵头组织交叉审计３３ ５．４．２坚持提升系统运用水平３３ ５．４．３坚持搭建交流互动平台３４ ５．４．４坚持开展内审项目评价３４ ５．４．５坚持定期走访重点机构３４ ５．５充分提高审计结果运用效率３４ ５．６有效开展监审联动３５ 第６章结论和展望３６ ６．１研宄结论３６ ６．２臟３７ ＃考文Ｍ３８ 致谢４０ 扬州大学硕士学位论文 摘要 近年来，面对金融脱媒、利率市场化、监管趋严、资本管制等外部环境的变化，银行 业正面临由高速增长向高质量增长的转变。农村商业银行（下文简称为“农商行”）也面 临着严峻的考验。在农商行实际经营管理过程中存在诸多影响内部审计效用的问题，特别 是针对整个行业来说，内部审计往往由于独立性不强、权威性不足、审计成果运用单一等 问题，仅仅停留在各法人银行内部去讨论内审的效用已显得力不从心。 农商行系统内的行业审计作为内部审计的重要组成部分，其在保证农商行健康发展和 有效服务乡村经济过程中扮演着极其重要的角色。在复杂且严峻的经济形势下，农商行的 经营发展策略逐渐完善并与金融市场接轨，行业审计质量直接与整个农商行行业的经营质 量相挂钩。农商行行业审计在提升企业治理、规范经营活动、加强内部控制、强化风险管 理等方面均发挥着积极的作用。行业审计立足农商行全行业，以风险防控为主导，对行业 的各类业务开展风险测评，并构建风险导向内部审计模式，从而进一步完善银行内部审计 的监督体系。行业审计能够有助于拓宽内部审计监督覆盖面，有利于保证内部审计的独立 性和权威性。因此，作为一种特殊的内部审计形式一一行业审计也逐渐成为理论和实务界 讨论的热点话题。 首先，本文在梳理国内外相关学者在行业审计等相关研宄的文献和资料的基础上，将 行业审计与政府审计、注册会计师审计、内部审计等三种审计方式的特点进行比较与分析， 得出行业审计在农商行高质量发展中有着不可替代的特殊性与重要性，可以对农商行行业 内的经营风险起到预警的效用，防止银行风险事件的发生，提高银行业整体的经济效益的 结论。其次，以江苏省农商行为研宄对象，论述了农商行的管理及行业审计的现状，进一 步分析其存在的不足，并对其原因展开分析。最后，从风险防控、审计独立性、审计整改、 审计质量管控、审计结果运用、监审联动等六个方面提出改进建议，为完善农商行行业审 计工作增添实用性的价值，同时也希望能对金融行业的行业审计研究提供借鉴意义。 关键词：江苏省农村商业银行；江苏省农村信用社联合社；行业审计；风险导向 Ｉ 扬州大学硕士学位论文 Ａｂｓｔｒａｃｔ Ｉｎｒｅｃｅｎｔｙｅａｒｓ，ｉｎｔｈｅｆａｃｅｏｆｃｈａｎｇｅｓｉｎｔｈｅｅｘｔｅｒｎａｌｅｎｖｉｒｏｎｍｅｎｔｓｕｃｈａｓｆｉｎａｎｃｉａｌ ｄｉｓｉｎｔｅｒｍｅｄｉａｔｉｏｎ，ｉｎｔｅｒｅｓｔｒａｔｅｍａｒｋｅｔｉｚａｔｉｏｎ，ｓｔｒｉｃｔｅｒｓｕｐｅｒｖｉｓｉｏｎ，ａｎｄｃａｐｉｔａｌｃｏｎｔｒｏｌｓ，ｔｈｅ ｂａｎｋｉｎｇｉｎｄｕｓｔｒｙｉｓｆａｃｉｎｇａｓｈｉｆｔｆｒｏｍｈｉｇｈ－ｓｐｅｅｄｇｒｏｗｔｈｔｏｈｉｇｈ－ｑｕａｌｉｔｙｇｒｏｗｔｈ．Ｒｕｒａｌ ｃｏｍｍｅｒｃｉａｌｂａｎｋｓ（ｈｅｒｅｉｎａｆｔｅｒｒｅｆｅｒｒｅｄｔｏａｓ＂ｒｕｒａｌｃｏｍｍｅｒｃｉａｌｂａｎｋｓ＂）ａｒｅａｌｓｏｆａｃｉｎｇｓｅｖｅｒｅ ｃｈａｌｌｅｎｇｅｓ．Ｉｎｔｈｅａｃｔｕａｌｏｐｅｒａｔｉｏｎａｎｄｍａｎａｇｅｍｅｎｔｏｆｒｕｒａｌｃｏｍｍｅｒｃｉａｌｂａｎｋｓ，ｔｈｅｒｅａｒｅｍａｎｙ ｐｒｏｂｌｅｍｓｔｈａｔａｆｆｅｃｔｔｈｅｅｆｆｅｃｔｉｖｅｎｅｓｓｏｆｉｎｔｅｒｎａｌａｕｄｉｔ．Ｅｓｐｅｃｉａｌｌｙｆｏｒｔｈｅｅｎｔｉｒｅｉｎｄｕｓｔｒｙ，ｉｎｔｅｒｎａｌ ａｕｄｉｔｉｓｏｆｔｅｎｏｎｌｙｌｉｍｉｔｅｄｔｏｌｅｇａｌｐｅｒｓｏｎｓｄｕｅｔｏｗｅａｋｉｎｄｅｐｅｎｄｅｎｃｅ，ｉｎｓｕｆｆｉｃｉｅｎｔａｕｔｈｏｒｉｔｙ，ａｎｄ ｓｉｎｇｌｅｕｓｅｏｆａｕｄｉｔｒｅｓｕｌｔｓ．Ｄｉｓｃｕｓｓｉｎｇｔｈｅｅｆｆｅｃｔｉｖｅｎｅｓｓｏｆｉｎｔｅｒｎａｌａｕｄｉｔｓｗｉｔｈｉｎｔｈｅｂａｎｋｈａｓ ｂｅｃｏｍｅｉｎａｄｅｑｕａｔｅ． Ａｓａｎｉｍｐｏｒｔａｎｔｐａｒｔｏｆｉｎｔｅｒｎａｌａｕｄｉｔ，ｔｈｅｉｎｄｕｓｔｒｙａｕｄｉｔｉｎｔｈｅｒｕｒａｌｃｏｍｍｅｒｃｉａｌｂａｎｋ ｓｙｓｔｅｍｐｌａｙｓａｎｅｘｔｒｅｍｅｌｙｉｍｐｏｒｔａｎｔｒｏｌｅｉｎｅｎｓｕｒｉｎｇｔｈｅｈｅａｌｔｈｙｄｅｖｅｌｏｐｍｅｎｔｏｆｔｈｅｒｕｒａｌ ｃｏｍｍｅｒｃｉａｌｂａｎｋａｎｄｅｆｆｅｃｔｉｖｅｌｙｓｅｒｖｉｎｇｔｈｅｒｕｒａｌｅｃｏｎｏｍｙ．Ｉｎｔｈｅｃｏｍｐｌｅｘａｎｄｓｅｖｅｒｅ ｅｃｏｎｏｍｉｃｓｉｔｕａｔｉｏｎ，ｔｈｅｂｕｓｉｎｅｓｓｄｅｖｅｌｏｐｍｅｎｔｓｔｒａｔｅｇｙｏｆｒｕｒａｌｃｏｍｍｅｒｃｉａｌｂａｎｋｓｈａｓｇｒａｄｕａｌｌｙ ｉｍｐｒｏｖｅｄａｎｄｉｓｉｎｌｉｎｅｗｉｔｈｔｈｅｆｉｎａｎｃｉａｌｍａｒｋｅｔ．Ｔｈｅｑｕａｌｉｔｙｏｆｉｎｄｕｓｔｒｙａｕｄｉｔｓｉｓｄｉｒｅｃｔｌｙｌｉｎｋｅｄ ｔｏｔｈｅｏｐｅｒａｔｉｎｇｑｕａｌｉｔｙｏｆｔｈｅｅｎｔｉｒｅｒｕｒａｌｃｏｍｍｅｒｃｉａｌｂａｎｋｉｎｄｕｓｔｒｙ．Ｔｈｅｉｎｄｕｓｔｒｙａｕｄｉｔｏｆｒｕｒａｌ ｃｏｍｍｅｒｃｉａｌｂａｎｋｓｐｌａｙｓａｎａｃｔｉｖｅｒｏｌｅｉｎｉｍｐｒｏｖｉｎｇｃｏｒｐｏｒａｔｅｇｏｖｅｒｎａｎｃｅ，ｓｔａｎｄａｒｄｉｚｉｎｇ ｂｕｓｉｎｅｓｓａｃｔｉｖｉｔｉｅｓ，ｓｔｒｅｎｇｔｈｅｎｉｎｇｉｎｔｅｒｎａｌｃｏｎｔｒｏｌ，ａｎｄｓｔｒｅｎｇｔｈｅｎｉｎｇｒｉｓｋｍａｎａｇｅｍｅｎｔ． Ｉｎｄｕｓｔｒｙａｕｄｉｔｓａｒｅｂａｓｅｄｏｎｔｈｅｅｎｔｉｒｅｉｎｄｕｓｔｉｙｏｆｒｕｒａｌｃｏｍｍｅｒｃｉａｌｂａｎｋｓ，ｌｅｄｂｙｒｉｓｋ ｐｒｅｖｅｎｔｉｏｎａｎｄｃｏｎｔｒｏｌ，ｃｏｎｄｕｃｔｅｄｒｉｓｋａｓｓｅｓｓｍｅｎｔｓｏｎｖａｒｉｏｕｓｂｕｓｉｎｅｓｓｅｓｉｎｔｈｅｉｎｄｕｓｔｒｙ，ａｎｄ ｂｕｉｌｔａｒｉｓｋ－ｏｒｉｅｎｔｅｄｉｎｔｅｒｎａｌａｕｄｉｔｍｏｄｅｌｔｏｆｕｒｔｈｅｒｉｍｐｒｏｖｅｔｈｅｂａｎｋＴｓｉｎｔｅｒｎａｌａｕｄｉｔｓｕｐｅｒｖｉｓｉｏｎ ｓｙｓｔｅｍ．Ｉｎｄｕｓｔｒｙａｕｄｉｔｃａｎｈｅｌｐｂｒｏａｄｅｎｔｈｅｃｏｖｅｒａｇｅｏｆｉｎｔｅｒｎａｌａｕｄｉｔｓｕｐｅｒｖｉｓｉｏｎａｎｄｈｅｌｐ ｅｎｓｕｒｅｔｈｅｉｎｄｅｐｅｎｄｅｎｃｅａｎｄａｕｔｈｏｒｉｔｙｏｆｉｎｔｅｒｎａｌａｕｄｉｔ．Ｔｈｅｒｅｆｏｒｅ，ａｓａｓｐｅｃｉａｌｆｏｒｍｏｆｉｎｔｅｒｎａｌ ａｕｄｉｔ－ｉｎｄｕｓｔｒｙａｕｄｉｔｈａｓｇｒａｄｕａｌｌｙｂｅｃｏｍｅａｈｏｔｔｏｐｉｃｏｆｄｉｓｃｕｓｓｉｏｎｉｎｔｈｅｔｈｅｏｒｅｔｉｃａｌａｎｄ ｐｒａｃｔｉｃａｌｃｉｒｃｌｅｓ．Ｆｉｒｓｔｏｆａｌｌ，ｏｎｔｈｅｂａｓｉｓｏｆｃｏｍｂｉｎｇｔｈｅｌｉｔｅｒａｔｕｒｅａｎｄｄａｔａｏｆｒｅｌｅｖａｎｔｓｃｈｏｌａｒｓ ａｔｈｏｍｅａｎｄａｂｒｏａｄｉｎｉｎｄｕｓｔｒｙａｕｄｉｔｉｎｇａｎｄｏｔｈｅｒｒｅｌａｔｅｄｒｅｓｅａｒｃｈ，ｔｈｉｓａｒｔｉｃｌｅｃｏｍｐａｒｅｓａｎｄ ａｎａｌｙｚｅｓｔｈｅｃｈａｒａｃｔｅｒｉｓｔｉｃｓｏｆｉｎｄｕｓｔｒｙａｕｄｉｔｉｎｇａｎｄｇｏｖｅｒｎｍｅｎｔａｕｄｉｔｉｎｇ，ｃｅｒｔｉｆｉｅｄｐｕｂｌｉｃ ａｃｃｏｕｎｔａｎｔａｕｄｉｔｉｎｇ，ａｎｄｉｎｔｅｒｎａｌａｕｄｉｔｉｎｇ．Ｉｎｄｕ