I 摘要 陆上风力发电项目作为一种技术成熟、经济性和竞争力日益提高的清洁能源，正 处在从替代能源向主体能源转变的关键时期，成为电源工程投资建设的重点，也是H 集团近年来转型清洁低碳发展最重要的投资布局。陆上风电属典型的资金密集行业， 建设期投资巨大，后期运行维护相对简单，所以建设期的管控水平，对项目整个生命 周期的影响是决定性的。如何确保项目建设资金使用的合理、合法、经济、有效，实 现有效益投资，不仅需要通过加大项目建设管理来实现，发挥审计的监督服务功能更 不能忽视。因此，研究如何改进对陆上风电建设项目的内部审计，对企业而言具有十 分必要的现实意义。 本文首先对内部审计的相关理论进行了概述，在理论分析的基础上，对H集团 陆上风电建设项目的内部审计开展情况进行了研究。然后，通过开展调查问卷方式， 搜集了审计外包机构、派驻审计处和项目建设单位等各审计参与方对审计工作的评 价，通过对问卷数据进行整理，归纳总结出了H集团目前对该类建设项目的内部审 计还存在的主要问题，包括审计的广度、深度和质量还不够，审计的时效性差，审计 配合不到位等主要方面，然后从审计内容体系和考评标准的缺失、人员胜任能力的不 足、审计流程不够科学合理、审计沟通和服务缺乏五个方面分析了导致问题发生的深 层次原因。接着，通过理论结合实际，对H集团陆上风电建设项目的内部审计，从 审计广度和深度、审计流程、审计沟通三个方面提出了优化方案，包括：运用系统的 观点构建以建设流程为主线规范系统的审计内容体系，完善外包质量考评机制，强化 胜任能力建设，共同促进审计广度与深度的提升；通过调整审计计划的确定时间和程 序、优化外包机构的选聘方式、改进报告和意见的形成机制，进一步优化审计流程， 增强审计的时效性；通过增加相应编制和建立沟通机制、实施审计服务，进一步畅通 审计沟通。最后，提出了H集团总部层面应为优化方案的推行实施而需建立的相应 配套保障措施。 希望本文的研究能够在H集团得到应用，为保障陆上风电规范、有序建设，实 现有价值投资发挥更好的作用，更希望研究结果在服务H集团的同时，对行业其他 企业提供一定的参考意义。 关键词：陆上风电，建设项目，内部审计 ABSTRACT III ABSTRACT Asakindofcleanenergywithmaturetechnology,increasingeconomyand competitiveness,onshorewindpowderprojectisinacriticalperiodoftransformationfrom alternativeenergytomainenergy,andbecomethekeypointofinvestmentand constructionofpowersupplyengineering.ItisalsothemostimportantdirectionofH group'scleanandlow-carbontransformationinrecentyears.Onshorewindpoweris typicallyacapital-intensiveindustry,theinvestmentinconstructionishigh,thelate operationmaintenanceisrelativelysimple.Therefore,thelevelofcontrolduringthe constructionperiodhasadecisiveimpactonthewholelifecycleoftheproject.Howto ensurethattheuseofprojectconstructionfundsreasonable,legal,economic,effectiveand achieveprofitableinvestment,notonlyneedtointensifythebuildingofproject managementtorealize,morecannotignoreplaytoauditsupervisionandservicefunction, soitisofgreatpracticalsignificanceforenterprisestostudyhowtoimprovetheauditof onshorewindpowerconstructionprojects. Firstly,thispapersummarizestherelatedtheoriesofinternalaudit,andonthebasisof theoreticalanalysis,studiestheinternalauditoftheonshorewindpowerconstruction projectofHGroup.Secondly,itcollectsthedataontheevaluationoftheauditworkfrom auditoutsourcingagencies,auditofficesstationedandprojectconstructionunitsandother auditparticipantsbymeansofquestionnairesurvey.Bysortingoutthequestionnairedata, itsummarizesthemainproblemsofinternalauditonsuchconstructionprojectsinH Group,includingtheinsufficientscope,depthandqualityoftheaudit,andthepoor timelinessoftheaudit,andthebadcoordinationbetweentheaudit-relateddepartments. Thirdly,itanalyzesthedeep-seatedcausesoftheproblemsfromfiveaspects,theabsence oftheauditcontentsystemandevaluationcriteria,theincompetenceoftheauditing personnel,andthelessscientificandreasonableproceduresforauditing,andthelackof auditcommunicationandservice.Fourthly,throughthecombinationoftheoryandpractice, itproposestheoptimizationschemefortheinternalauditoftheGroup'sonshorewind powerconstructionprojectfromtheperspectivesofthewidthanddepthofaudit,auditing procedures,andauditcommunication.Theschemeproposestoadoptscientificviewsto constructastandardizedandsystematicauditcontentsystemwiththeconstructionprocess asthemainline,improvetheevaluationmechanismofoutsourcingservicequality,enhance 西安电子科技大学硕士学位论文 IV theestablishmentofthepersonnel'scompetenceandpromotetheimprovementofaudit breadthanddepth;toadjustthetimeandproceduresfortheauditplan,optimizethe selectionandemploymentmethodsofoutsourcingagencies,andimprovetheformation mechanismofreportsandopinionstofurtheroptimizetheauditprocessandenhancethe timelinessoftheaudit;toincreasethestaffingofthecorrespondingdepartmentsand developacommunicationmechanismandimplementtheauditservicestofurthersmooth auditcommunication.Finally,itputsforwardtherelevantsupportingmeasuresthatshould beestablishedbytheGroupfortheimplementationoftheoptimizationscheme. ItishopedthatthisstudycanbeappliedbyHGrouptoplayamoreactiveroleinensuring thestandardizedandorderlyconstructionoftheonshorewindpowerstationandrealizing valuableinvestments.Inaddition,itishopedthatthefindingsofthisstudycanprovide somereferenceforotherenterprisesintheindustryinadditiontoservingHGroup. Keywords:onshorewindpower，constructionproject，internalaudit 插图索引 V 插图索引 图1.1我国陆上风电装机规模和发电量变化....2 图1.2本文研究框架.............9 图2.1内部审计业务流程.16 图3.1H集团组织架构........19 图3.2H集团审计组织架构20 图3.3陆上风电建设项目审计流程..................24 图3.4审计外包招标流程.36 图4.1H集团陆上风电建设管控流程...............40 图4.2陆上风电项目前期工作程序..................41 图4.3施工准备阶段审计三分析......................42 图4.4施工阶段审计应关注的六个环节..........43 表格索引 VII 表格索引 表3.1H集团主要财务和经营指标....................21 表3.2H集团各年陆上风电投产规模情况........22 表3.3H集团建设项目内部审计制度体系........23 表3.4H集团2017-2018年陆上风电建设项目审计情况................26 表3.5参与问卷调查人员分布情况....................27 表3.6受调查人员参与陆上风电建设项目审计数量情况...............27 表3.7陆上风电建设项目审计评价调查统计表28 表3.8内部审计人员年龄结构分布....................35 表3.9内部审计人员知识背景分布表..............35 表4.1审计外包质量评价指标体系....................44 缩略语对照表 IX 缩略语对照表 缩略语英文全称中文对照 IIATheInstituteofInternalAuditors国际内部审计师协会 IRRInternalRateofReturn内部收益率 目录 XI 目录 摘要.............I ABSTRACT............................III 插图索引...V 表格索引VII 缩略语对照表.........................IX 目录..........XI 第一章绪论...........................1 1.1研究背景和意义.........1 1.1.1研究背景.......1 1.1.2研究意义.......2 1.2国内外研究现状.........4 1.2.1国外研究现状4 1.2.2国内研究现状6 1.2.3研究评述........7 1.3研究内容与方法.........8 1.3.1研究内容........8 1.3.2研究方法........9 第二章理论基础...................11 2.1内部审计...................11 2.1.1内部审计的内涵.........................11 2.1.2内部审计分类.............................12 2.2建设项目内部审计...13 2.2.1定义..............13 2.2.2审计模式和内容.........................14 2.2.3审计方法......15 2.2.4审计流程......16 2.3内部审计外包...........17 第三章H集团陆上风电建设项目内部审计现状及问题分析.......19 3.1H集团基本情况......19 3.1.1H集团概况.19 3.1.2H集团内部审计机构设置........20 3.1.3H集团财务资产状况................21 3.2H集团陆上风电项目发展现状.............22 西安电子科技大学硕士学位论文 XII 3.3陆上风电建设项目内部审计现状.........22 3.3.1内部审计制度建设情况.............22 3.3.2内部审计开展方式.....................23 3.3.3内部审计工作流程.....................24 3.3.4内部审计工作开展情况.............25 3.4陆上风电建设项目内部审计存在问题..27 3.4.1审计内容较为狭窄.....................28 3.4.2审计深度和质量不高.................29 3.4.3审计开展时效性不强.................31 3.4.4审计配合不到位........................31 3.5存在问题原因分析...32 3.5.1缺乏系统规范的审计内容体系.32 3.5.2对外包机构的考评机制不健全不科学....................33 3.5.3审计胜任能力不足.....................34 3.5.4审计流程不够科学合理.............35 3.5.5审计沟通和服务缺乏.................37 第四章H集团陆上风电建设项目内部审计优化方案...................39 4.1优化方案的整体思路..............................39 4.