在2014年7月,我国税务总局又针对全力提高纳税信用管理下发了《纳税 信用管理办法(试行)》以及《纳税信用评价指标和评价方式(试行)》。自2014年 首次进行新的纳税信用等级评价至今的4个年头里,国家税务总局一直在拓展评 价结果的应用范围,纳税信用水平得到了显著的提升。但目前纳税信用体系应用 仍处于探索和实验阶段,从评价本体上说,纳税信用等级评价指标的设计仍不够 科学。从评价结果应用上说,仍然存在应用的广泛程度差,应用的激励效果弱, 应用的惩戒效果不好等问题。如何才能完善评价体系,促进纳税遵从是一个值得 深入研究的课题,本文对我国目前的纳税信用等级评价体系的主体、指标应用(天 津市)和结果应用状况进行调研,对数据进行了分析研究,运用了文献综述法、 实证分析法、大数据分析法对纳税信用等级评价体系进行了研究。以天津市2016、 2017两个年度的指标运行结果为佐证,对指标评价体系的效果进行了研究。对 纳税信用缺失的现状进行了归因分析,分别论述了纳税信用缺失的表现,纳税信 用缺失的原因以及纳税信用缺失的危害。从增强纳税信用的法律价值、持续改进 提升相关制度优化,完善配套保障措施等方面提出具体措施和建议,为纳税信用 等级评价体系健康发展提供相关的理论依据。 关键词:纳税信用;信用体系建设;税法遵从ABSTRACT InJuly2014,China'sGeneralAdministrationofTaxationissuedMeasuresfor TaxCreditManagement(TrialImplementation)andEvaluationIndicatorsand MethodsofTaxCredit(TrialImplementation)toimprovetaxcreditmanagement.In thefouryearssincethefirstnewtaxcreditratingevaluationwascarriedoutin2014, theStateAdministrationofTaxationhasbeenexpandingtheapplicationscopeofthe evaluationresults,andtheleveloftaxcredithasbeensignificantlyimproved.However, theapplicationoftaxcreditsystemisstillintheexploratoryandexperimentalstage. Fromtheevaluationontology,thedesignoftaxcreditratingevaluationindexisstillnot scientificenough.Fromtheapplicationofevaluationresults,therearestillsome problems,suchaspoorapplication,weakapplicationincentiveeffect,andpoor applicationdisciplinaryeffect.Howtoimprovetheevaluationsystemandpromotetax complianceisasubjectworthyofin-depthstudy.Thispaperinvestigatesthemainbody, applicationofindicators(Tianjin)andapplicationofresultsofthecurrenttaxcredit ratingevaluationsysteminChina.Thedataareanalyzedandstudied.Theevaluation systemoftaxcreditratingisbasedonliteraturereview,empiricalanalysisandbigdata analysis.Theresearchwascarriedout.BasedontheresultsofTianjin'sindexoperation in2016and2017,theeffectoftheindexevaluationsystemwasstudied.Thispaper makesanattributionanalysisofthepresentsituationofthelackoftaxcredit,and respectivelydiscussesthemanifestationsofthelackoftaxcredit,thereasonsforthe lackoftaxcreditandthehamiofthelackoftaxcredit.Thispaperputsforwardspecific measuresandsuggestionsfromtheaspectsofenhancingthelegalvalueoftaxcredit, continuouslyimprovingandupgradingtheoptimizationofrelevantsystems,and perfectingsupportingsafeguards,soastoproviderelevanttheoreticalbasisforthe healthydevelopmentoftaxcreditratingevaluationsystem. Keywords:TaxCredit;CreditSystemConstruction;TaxCompliance目录 第一章导论 1 1.1研宄背景 1 1.2研宄目的及研究意义 2 1.3文献综述 3 1.4研究框架及研究方法 5 1.5仓丨】新4^^ 8 第二章纳税信用等级评价理论与现状 9 2.1纳税信用评价理论与实践 9 2.2纳税信用等级评价体系相关研究 14 2.3纳税信用等级评价体系在天津市的应用结果 16 第三章纳税信用等级评价指标的研宄 19 3.1纳税信用等级评价体系现行评价指标的运行模式 19 3.2纳税信用指标在天津市的应用情况 19 3.3从实际使用角度分析指标运行情况分析 28 3.4纳税信用等级评价指标改善方向建议 28 第四章纳税信用等级评价体系的本质透视与存在的问题 31 4.1纳税信用评价体系的调整对象“纳税信用缺失”的表现 31 4.2纳税信用等级评价体系健全的紧迫性 32 4.3现行纳税信用等级评价体系的问题 35 第五章完善纳税信用等级评价体系的建议 41 5.1持续增强纳税信用的法律价值 41 5.2对当前的纳税信用等级评价与应用制度进行持续优化 42 5.3对纳税信用服务体系持续健全与完善 44 5.4相关配套措施 45