目录检索以及提 供本学位报告全文或者部分的阅览服务;学校有权按有关规定向国 家有关部门或者机构送交报告的复印件和电子版;在不以赢利为目 的的前提下,学校可以适当复制报告的部分或全部内容用于学术活 动 学位报告作者签名:莫询个矫 加哈年今月2石日同济大学学位报告原创性声明 本人郑重声明:所呈交的学位报告,是本人在导师指导下,进 行研究工作所取得的成果除文中已经注明引用的内容外,本学位 报告的研究成果不包含任何他人创作的!已公开发表或者没有公开 发表的作品的内容对本报告所涉及的研究工作做出贡献的其他个 人和集体,均已在文中以明确方式标明本学位报告原创性声明的 法律责任由本人承担 签名:足姗葫 勿口分年今月巧日我国社会保障制度改革和完善是当今全社会的最大热点问题之一,尽管其 改革历程己有近20年的时间,但是由于社会保障基金的筹措机制不健全,使得 社会保障基金筹措困难!缺口大的问题至今没有解决,甚至在某些地区还有加 剧的趋势为完善社会保障基金筹措体制,寻求新的筹资途径和方式,本文提 出了实施/费改税0,即适时开征社会保障税的建议,并对如何开征社会保障税 进行深入的探讨,提出切实可行的方案和对策 本文为了论证我国开征社会保障税的可行性,首先分析我国社会保障基金 筹措的现状及存在的问题,其次考察国外社会保障税的征收现状,分析德国! 英国!美国等典型发达国家的社会保障税体系,比较其各自的显著特点,指出 其社会保障税在整个税收制度中的重要性,总结他国开征社会保障税的利弊得 失,为我所鉴接着结合我国国情,比较系统地设计符合我国现实状况的社会 保障税开征的税制要素,包括确定纳税主体!课征对象!税率!税收征收管理 等四个方面然后,分析我国开征社会保障税的客观可能性和需要采取的相关 配套措施最后得出结论,总结全文,在我国开征社会保障税是可行的,也是 必要的,要解决我国社会保障基金筹措所面临的问题,必须妥善处理好相关问 题,建立适应我国经济发展和社会稳定的社会保障税制结构和相关配套措施, 积极!稳妥地开征社会保障税,实现社会保障事业的协调运行,从而促进我国 政治稳定和经济持续!快速!健康发展 关键词:社会保障基金筹措;社会保障税;可行性;税制设计;配套措施 于Abstfaet Abst门Ct ThereformandlmProvementofChina,5soeialsee丽tysystem15oneofthebiggest hotsPotsinsocietytoday,desPiteitsreformProeesshasbeennearly20yearsoftime, duetothesocialsecurity丘Ind一raisingmechhasm15notPed沦ct,thedifficultyin soeialsee丽tyfund一raisinghasnotbeensolved,andeveninsomeareashas exacerbatingtrend.Therefore,inordertoimProvethesoeialsee丽tyfimd一raising system,阶dtoseeknewwaysandmeansoffinancing,侃5PaPerProposes imPlementing0ehangefromfeetotaX,that15timelyleVyingsoeialsec而tytax, lucubrateshowtoleVysoeialsee丽tytaX,andProPosesPraetiealProgramsand COUlltenneaSU丁es. Firstofall,thisPaPeranalysesonthee叮entsituationandexistingProblemsof China.ssoeialsecurityfundfinaneing.Secondly,itstudiessoeialsee丽tytaxlevied 就川池5abroad.ltanalysesonthesoeialseeuritytaxsystemofGermany,Britain,the UnitedStates,eomParestheirresPeetivenotablefeature,eoneludestheiradvantages 朋ddisadvantages,50weeouldstudy.Thlrdly,inlightofChina,snationaleonditions, usingsomeadvancedinternationalexPerience,itsystematieallydesignsthesoeial sec而tytaxelemenisinaceordaneewithChina,5aetualsituation.ltineludesthe identifieationofthemainbody,theleVyingobjects,thetaXrate,theleVyand managementfourasPeetsofthesocialseeuritytax.Then,itanalysesontheobjective PossibilitiesandrelevantmeasuresinleVyingsoeialsee丽tytaxinChina.hithe end,itsurnrnarizesthewholePaPer.LeVyingsoeialsee而tytaXinChina15feasible andneeess田T-inordertosolvetheProblemsinChina.ssoeialsecurityfund#raising, wemuStPr0Perlyhandlere1evantissues,establishsoeialsee丽tytaxstruetUreand relevantmeasuresadaPtingtodevelopmeniofeconomieandstabilityofsoeial,and actively,steadilyleVysoeialsee而tytaX,achieveeoordinatedoPerationofsoeial see而tysystem,therebyeontributingtotheeountry,5Politiealstabilityandeconomie sustained,raPidandhealthydeveloPmeni. KeyW6rds:soeialsee丽tyfund一raising:soeialseeuritytax;feasibility:designofthe tax;relevantmeasures 了第1章引言........................................1 1.1选题依据和背景情况....................................1 1.2研究内容和结构安排....................................2 1.3采取的研究方法.....二.........................3 1.4研究目的和意义........................................4 第2章文献综述....................................5 2.1社会保障与社会保障税概述.............................5 2.2社会保障税的相关理论依据..............................6 2.3社会保障税的研究现状及发展动态,...................n 第3章我国社会保障基金筹措的现状和问题...........13 3.1我国社会保障基金筹措的历史和现状.....................13 3.1.1从我国社会保障基金筹措的立法发展过程看..................13 3.1.2从我国社会保障基金筹措的监管机构发展变化上看............15 3.1.3从我国社会保障基金的管理方式和机制角度上看..............15 3.2我国社会保障基金筹措中存在的问题............16 3.2.1社会保障基金筹措的法律体系不健全...............,..17 3.2.2社会保障基金筹资渠道窄及基金缺口大......................17 3.2.3社会保障基金征缴手段落后................................21 第4章社会保障税的国际比较和借鉴.................22 4.1社会保障税收入与社会保障支出间对应关系国际比较和借鉴.22 4.1.1完全保障型社会保障税.............................22 4.1.2基本保障型社会保障税....................................23 4.1.3部分保障型社会保障税....................................24 111目录目录 4.1.4国外经验对我国的借鉴....................................24 4.2社会保障税设置方式的比较及借鉴.......................25 4.2.1项目型社会保障税........................................25 4.2.2对象型社会保障税........................................27 4.2.3混合型社会保障税........................................28 4.2.4国外经验对我国的借鉴....................................30 第5章我国社会保障税税制要素的设计........31 5.1社会保障税的纳税主体.................................31 5.1.1社会保障税纳税主体的确定................................31 5.1.2纳税主体涉及的两个主要问题..............................31 5.2社会保障税的课税对象.................................32 5.2.1社会保障税的课税对象....................................32 5.2.2社会保障税的税目........................................33 5.3社会保障税的税率.....................................34 5.3.1养老保险项目的税率......................................35 5.3.2医疗保险项目的税率......................................38 5.3.3失业保险项目的税率......................................39 5.4社会保障税的征收和运营管理...........................41 5.4.1社会保障税的征收........................................41 5.4.2社会保障税的运营管理....................................41 第6章我国开征社会保障税的可能性和相关配套措施...43 6.1我国开征社会保障税的客观可能性.......................43 6.1.1国民经济持续增长提供了丰富可靠的税源基础.,..............43 6.1.2政府健全社会保障制度的决心提供了政治保证.....,....43 6.1.3群众保障意识增强提供了广泛的社会基础....................44 6.1.4税务机关严明的税收法规提供了高行政效率..................44 6.1.5国外先进经验提供了有力借鉴..............................45 护目录目录 6.2我国开征社会保障税的相关配套措施.....................45 6.2.1建立健全社会保障法律体系................................45 6.2.2建立健全相应的社会保障管理体系..........................46 6.2.3做好社会保障税与现行统帐结合征缴模式的衔接工作..........47 6.2.4开拓基金筹集渠道..........................,.......48 6.2.5加强/社保0的宣传教育工作..............................49 第7章结论和展望.................................50 7.1结论.................................................50 7.2展望.................................................50 致谢..............................................52