第四部分 税收优惠 第一节——第十七节 一、税收优惠的概念、作用、方式 二、流转税的税收优惠 三、所得税的税收优惠 四、其他税的税收优惠 税收优惠的概念(p95) 基本概念：是指国家在税收方面给予纳税人和征税对象的各种优待的总称。是政府通过税收制度，按照预定的目的，减除或减轻纳税义务人税收负担的总称。 狭义：减税、免税、出口退税 广义：减税、免税、出口退税、优惠税率、先征后返、税额抵扣、税收抵免、税收饶让、加速折旧、存货计价、税项扣除、投资抵免、亏损抵补 税收优惠的作用和方式(p96~97) 1、配合经济体制改革的作用 2、促进经济调整的作用 3、促进对外开放的作用 4、促进经济社会协调发展的作用 税收优惠的方式 按广义理解 二十三种(p99) 以税还贷 税前还贷 省略 以税还贷 增值税中仅一项 1、减免税 税收实体法要素 1、减税 法定减税、特定减税、临时减税 2、免税 法定免税、特定免税、临时免税 3、延期纳税(p101) 纳税人必须按照税法规定的纳税期限交纳税款 因特殊情况不能交纳的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期交纳税款，但是最长不得超过三个月 特殊困难是指两个条件 （1）、因不可抗力、导致纳税人发生较大损失，正常的经营活动受到影响的； （2）、当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以交纳税款的 税务机关应当自收到申请延期交纳税款报告之日起20日内作出批准或不予批准的决定。 4、出口退免税 现行税制中增值税、消费税适用 5、再投资退税(p105) 外商投资企业所得税和外国企业所得税中规定的内容 再投资退税比例 40% 100% 再投资退税额=再投资额×17.91% 再投资退税额=再投资额×44.776% 6、先征后返、7、即征即返 实质仍是减免税 如增值税有关文件规定：利用城市生活垃圾生产的电力从2001年1月1日起实行即征即退政策 8、税额抵扣 总体减少应纳税款 如：消费税中，对外购已纳消费税的扣除。 9、税收抵免、10、税收饶让 跨国纳税人的跨国所得避免国际双重征税所采用的通行做法 11、税收豁免 对外交机构、外交人员按照国际公约在外交方面特殊的免税优惠 12、投资抵免 企业所得税、外商投资和外国企业所得税中的税收优惠措施 中国最大的资料库下