摘要
税收是国家治理的基础和重要支柱，从2012年1月1日起，我国逐步实
施营业税改征增值税，随着2016年5月1日建筑业、金融保险业、房地产业、
生活服务业正式纳入“营改增”试点范围，“营改增”基本全面覆盖了所有行
业。建行黑龙江省分行作为龙江金融业的龙头企业，“十二五”期间，累计向
国家缴纳税款35.2亿元，是纳税大户，“营改增”的税负变化不仅对我行的
经营成果有着重大的影响，也关系国家财政收入的变化。因此，研究“营改
增”对税负变化的影响具有现实意义
本文首先阐述了研究背景、研究目的及研究意义，然后通过对国内外研
究现状的梳理，发现国外没有经历过“营改增”的过程，对增值税研究较多，
而国内大多数对银行业应对“营改增”的研究停留在改革前，使用改革前数
据进行研究，并对可能产生的影响进行推测，从而提出相应对策，而且数据
口径往往较粗，而后针对此种情况，提出了本文的研究内容及研究方法。第
二章首先对建行黑龙江省分行的发展概况及财务状况进行了简单介绍，然后
以2016年二季度至2017年一季度“营改增”前后流转税的税负变化为研究
对象，通过对进、销项税现状的描述，分析出建行黑龙江省分行目前存在进
项税平均税率低和销项税平均税率高于应税业务税率的问题。随后，本文分
别从进项端和销项端着手，结合政策及企业实际，从业务类别、应税范围、
计税方式等方面在改革前后的变化进行比较，并对具体科目进行实证研究，
找出导致问题产生的影响因素，以纳税筹划的思想为指导，提出建行黑龙江
省分行应对“营改增”的对策，以及完善银行业增值税政策的建议，为即将
开展的增值税立法工作提供素材
关键词：营改增；税负；影响因素；对策
哈尔滨工业大学工商管理硕士学位论文
目录
摘要.......I
Abstract..II
第1章绪论.......1
1.1课题来源及研究背景.....1
1.1.1课题来源.......1
1.1.2研究背景.......1
1.2研究目的和意义.2
1.2.1研究目的.......2
1.2.2研究意义.......2
1.3国内外研究现状及评述3
1.3.1国外研究现状..........3
1.3.2国内研究现状..........4
1.3.3国内外研究现状评述.........5
1.4研究内容和方法.5
1.4.1研究内容.......5
1.4.2研究方法.......5
第2章建行黑龙江省分行现状及流转税税负情况分析.......6
2.1概况介绍..6
2.2经营情况及财务状况.....6
2.2.1经营情况.......6
2.2.2财务状况.......8
2.3“营改增”后流转税税负现状分析.11
2.3.1流转税税负总体情况.......11
2.3.2进项税现状12
2.3.3销项税现状12
2.3.4流转税税负现状评述及存在问题..........13
2.4本章小结13
第3章建行黑龙江省分行“营改增”前后进项税变化比较...14
3.1“营改增”前进项税情况......14
3.1.1进项税业务类别....14
哈尔滨工业大学工商管理硕士学位论文
-IV-
3.1.2进项抵扣范围........15
3.2“营改增”后进项税情况......15
3.2.1进项抵扣范围........15
3.2.2进项抵扣结构........16
3.3“营改增”前后进项税情况比较.....23
3.3.1进项抵扣范围的变化.......23
3.3.2进项税额的变化....23
3.4本章小结23
第4章建行黑龙江省分行“营改增”前后销项税变化比较...25
4.1“营改增”前销项税情况......25
4.1.1征税范围.....25
4.1.2计税方式.....26
4.2“营改增”后销项税情况......26
4.2.1征税范围.....26
4.2.2计税方式.....27
4.3“营改增”前后销项税情况比较.....28
4.3.1征税范围和计税方式的变化......28
4.3.2销项税额的变化....29
4.4本章小结30
第5章建行黑龙江省分行“营改增”后税负变化影响因素分析及建议......31
5.1影响税负变化的因素...31
5.1.1影响进项税的因素31
5.1.2影响销项税的因素32
5.2建行黑龙江省分行应对“营改增”的对策33
5.2.1对模糊政策寻求有利解释...........33
5.2.2业务管理中将税负作为必要考量..........33
5.2.3提升员工取得进项抵扣凭证的能力.....34
5.3完善银行业增值税政策的建议.........36
5.3.1针对银行业特点出台实施细则..36
5.3.2扩大小规模纳税人自开专票的范围.....36
5.4本章小结37
结论....38
参考文献39。