当今阶段,各个国家都在不断加强自身税收法律体系的建设力度,税收征管的相关工
作也逐步严格起来。在这种情况下,遵守当地税收法规,预先进行整体性税务风险防
控,进行有效的纳税筹划,是中国企业“走出去”必须采取和掌握的积极策略。我国
接触国际纳税筹划的概念比较晚,在纳税筹划上给予的重视程度也不够,相关经验欠
缺,面对激烈的市场竞争,显得束手无策。因此,深入研宄国外工程总承包项目纳税
筹划策略,为我国企业参与国际竞争,降低税收负担提供有力的理论支持是非常必要
的
本文运用文献分析法、归纳法和案例分析相结合的方法,首先梳理了纳税筹划的
研宄现状,阐述了纳税筹划和国际纳税筹划的概念、特征和基本思路,然后着重分析
国外工程总承包项目涉及的税种以及国外工程总承包项目合同签订前和合同执行过程
中的纳税筹划思路和方法。在此基础上,以XX工程公司越南电站项目为例,通过比
较境内和境外所涉及的税种及税率差异以及税收优惠措施,在合理规避税务风险的基
础上,按企业利益最大化原则划分项目合同,进行纳税筹划。从纳税模式的选择、合
同签订、个人所得税、关税等方面详细剖析该项目的纳税筹划过程,探讨项目执行中
存在的税务问题,最后对国外工程总承包项目纳税筹划提出相应的建议,从而为“走
出去”企业在国外工程总承包项目实务中纳税筹划活动的积极开展提供了合理借鉴和
参考
关键词:国外工程;总承包项目;纳税筹划
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Abstract
With the introduction of the national &39;One Belt One Road policy, Chinese enterprises
are more keen on expanding foreign markets, seeking more partners, and creating more
communities of shared interests, which has become an inevitable trend for Chinese
enterprises to &39;go globar. Due to the significant differences on coiporate income tax system,
and bilateral taxation agreement, tax administration system, enterprises are often lacking
experience in foreign project and have insufficient understanding of the country&39;s tax law
system where the project is, which may increases the probability of tax risk. However, with
the increasingly competitive international market and rising domestic labor costs, profits of
foreign project has dropped substantially, so that tax planning has a direct impact on the
economic interests of enterprises. At this stage, as all countries are constantly making efforts
to strengthen their own tax law systems, thus, tax administration has gradually become strict.
On this occasion, Chinese enterprises must take and grasp the positive strategy to &39;go global^
which is to comply with local tax laws and regulations, carry out the overall tax risk
prevention and control ahead of time, and to carry out effective tax planning. Since the
concept of international tax planning enters China relatively late, and it has not been paid
enough attention to, it seems to be at our wits&39; end faced with fierce competition because of
lack of experience. Thus, it is necessary to study the tax planning strategy of foreign
engineering contracting project, in order to provide strong theoretical support for Chinese
enterprises to participate in international competition and reduce tax burden.
This paper uses the method of literature analysis, induction and case analysis. It sorts
out the research status of tax planning, expounds the concept, characteristics and basic ideas
of tax planning and international tax planning, and then focuses on the taxes involved in the
foreign engineering contracting project, and the methods before signing the contract and
during the execution of the contract. Taking XX engineering company&39;s Vietnam power
plant project as an example, this paper carries out tax planning by comparing the differences
on taxes, tax rates and tax incentives domestic and overseas and dividing the project contract
based on reasonable avoidance of tax risk and the principle of maximizing the interests. This
paper analyses the tax planning in this project, explores the tax problems in the execution 西南交通大学硕士研究生学位论文
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process, and puts forward the corresponding suggestions on the tax planning of the foreign
project from the aspects of the choice of the tax model, the signing of the contract, the
persond income to,the tariff and so 〇叫 wWch provides a reasonable reference for going-
out enterprises in the practice of foreign project’s tax planning activities.
Keywords: Foreign Project, EPC, Tax Planning
西南交通大学硕士研究生学位论文
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目录
mimmit 1
i.i研宂背景与意义l.i.i研宄背景1.1.2研究意义1.2国内外研宄综述1.2.1国外研宄综述1.2.2国内研宄综述1.2.3国内夕卜研宄评述1.3研宂方法和研宄内容1.4创新之处 7
第2章纳税筹划相关理论2.1纳税筹划和国际纳税筹划的概念2.1.1纳税筹划的概念2.1.2国际纳税筹划的概念2.2纳税筹划和国际纳税筹划的基本特征2.2.1纳税筹划的基本特征2.2.2国际纳税筹划的基本特征2.3纳税筹划和国际纳税筹划的基本思路2.3.1纳税筹划的基本思路2.3.2国际纳税筹划的基本思路第3章国外工程总承包项目介绍及涉税分析3.1国外工程总承包项目概述3.2国外工程总承包项目主要税种分析3.2.1企业所得税3.2.2增值税 15
3.2.3 关税 16
3.2.4个人所得税3.3国外工程总承包项目纳税筹划
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3.3.1合同签订前纳税筹划3.3.2合同执行过程中纳税筹划
21
第4章XX工程公司越南电站项目案例分析
23
4.1 XX工程公司越南电站项目简介
23
4.2越南税收制度简介
24
4.2.1越南企业所得税
24
4.2.2越南增值税
25
4.2.3外国承包商在越南的纳税模式
25
4.2.4越南个人所得税
27
4.2.5越南进口关税
28
4.3 XX工程公司越南电站项目纳税筹划
28
4.3.1纳税模式的选择
28
4.3.2合同签订的筹划
29
4.3.3个人所得税的纳税筹划
33
4.3.4关税、进口增值税的纳税筹划
;
..33
4.3.5纳税筹划预期收益
34
4.4 XX工程公司越南电站项目执行中存在的税务问题
34
4.4.1境内设计分包进项无法办理退税
34
4.4.2个税申报名单与当地备案不符
35
4.4.3退税进度缓慢导致资金流短缺
35
第5章对国外工程总承包项目纳税筹划的思考
37
5.1国外工程总承包项目纳税筹划中的不足
37
5.1.1纳税筹划人员专业能力不够
37
5.1.2合同条款考虑不周
37
5.1.3项目内部沟通不够
37
5.2国外工程总承包项目纳税筹划的建议
37
5.2.1全面提升财务人员的能力
.....38
5.2.2做到知己知彼
38
5.2.3充分发挥中介机构的作用
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5.2.4合理利用合同条款转移税务风险
39
5.2.5重视出口退税工作
40
5.2.6加强项目执行中的税务管理
40
^ it
42
m 44
45
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第1章绪论
1.1研究背景与意义
1.1.1研究背景
近阶段,随着国家“一带一路”以及“走出去”战略的实施,踏出国门的企业数
量不断增加,这些企业跨入国际竞争领域,加入到经济全球化的大军之中,不断刷新
国外项目合同额,逐步扩大对外承包工程市场的规模。我国对外承包工程在2016年的
业务完成营业额总共高达1.06万亿元,相对上一年而言提升了3.5%;新签合同金额高
达1.6万亿元,相对于同期水平而言提升了 16.2%
面对竞争日益激烈的国际市场,我国企业涉外工程承包业务市场占有率和规模在
不断逐步扩大的同时,获取的利润空间却也逐步紧缩,传统的市场高效益格局己经难
以找寻,如何向管理要效益,进行精细化项目管理,成为项目中标和盈利的关键一环
所以,这也对企业自身的管理提出了更高的要求,具体而言,核心的一点则是在开展
跨国业务的过程中遇到的税务问题。由于国外总承包工程量十分庞大,牵涉的国家也
有很多,加上不同国家的税制也有很大差异,“走出去”企业如果不能准确了解其投
资经营活动所使用的境外税法规定、不能充分利用税收优惠政策,往往会承担不必要
的税收负担。特别是在我国“营改增”策略全面实施的大背景下,怎样降低工程项目
的税负,降低中国企业在项目所在国的税收风险,显得尤为重要
当今阶段,各个国家都加大了自身税收法律的建设力
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