当前中国经济发展已经由要素驱动、投资驱动转向创新驱
动，政府通过深入推进“互联网+”行动和国家大数据战
略，全面实施《中国制造2025》，落实和完善“双创”政
策措施，强化创新对经济增长的推动作用。而以鼓励创新
为目的的税收优惠政策是落实创新驱动发展战略的重要手
段，对于立足于中国经营、发展的企业，应当时刻关注相
关优惠政策的发展、变化，充分利用政策带来的效益提升
企业核心竞争力

2016年作为“十三五”规划的第一年，中国科技创新取得
显著成效。根据国家统计局公布的《2016年全国科技经费
投入统计公报》，研发经费投入强度（全社会研发经费支
出与国内生产总值之比）已达到2.11%，预计至2020年，
将进一步提升至2.5%。科技成果方面也取得重大突破，截
至2016年底，国内有效发明专利拥有量突破100万件，成
为既美、日之后第三个达到这一水平的国家。同时，2016
年单位国内生产总值能耗相比2015年下降5%，经济发展
的质量和效益明显提高。而税收优惠政策对推动科技创新
发挥着重要的作用

图1 2012-2016年研发经费及投入强度情况
1029811847
1301614170
15677
1.91
1.99
2.02
2.06
2.11
1.8
1.85
1.9
1.952.05
2.1
2.15
5000
8000
11000
14000
17000
20122013201420152016
研发经费研发经费投入强度
有，不得转载。中国印刷。在过去的两年里，中国政府继续通过税收政策鼓励企业开
展研发活动，企业通过研发税收优惠所获得的节税收益，
被用于进一步研发、设备投资和人才招聘，从而助力企业
竞争力的提升。这其中，高新技术企业资质和研发费用加
计扣除政策在2016年均得到了进一步的完善

如图2所示，2016年全国规模以上工业企业（年主营业务
收入2000万元及以上工业企业）享受研发费用加计扣除减
免税和高新技术企业减免税分别为489.1亿元和842.8亿
元，较2015年分别增长9%和20%，节税收益明显增加

图22012-2016年规模以上工业企业享受优惠政策情况
298.5333.7
379.8
449.3489.1
527.5
585.5613.1
702.3
842.8
200
300
400
500
600
700
800
900
20122013201420152016
享受研发费用加计扣除减免税享受高薪技术企业减免税
另外，为推动大众创业万众创新，加大对科技型中小企业的精准支持力度，中
国政府制订了多项激励措施。其中包括建立特别创新示范区，加大对初创科技
型企业进行投资的风险投资和天使投资人的税收优惠力度，同时也加大了对科
技型中小企业的现有创新激励优惠措施力度（将研发费用加计扣除比例由50%
提升至75%）。我们将在下文分享一些关于以上措施的观察以及在实施过程中
值得注意的事项

有，不得转载。中国印刷。符合高新技术企业要求的企业可以享受15%的企业所得税优惠税率，并且
其职工教育经费的扣除限额上升至8%。高新技术企业政策之前在国科发火
〔2008〕172号文中发布，后经国科发火〔2016〕32号文进一步修订，其
要求主要包括：
从事研发活动且发生的研发费用达到规定的比例
高新技术产品产生的收入达到规定的比例
企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年
职工总数的比例不低于10%
企业通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，获得对其
主要产品（服务）在技术上发挥核心支持作用的知识产权
的所有权
企业创新能力评价应达到相应要求
对企业主要产品（服务）发挥核心支持作用的技术属于
《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围
高新技术企业新政对企业知识
产权管理能力提出更高要求
01
有，不得转载。中国印刷。其中，国家重点支持的高新技术领域包括电子信息、生物
与新医药、航空航天、新材料、高技术服务、新能源与节
能、资源与环境以及先进制造与自动化。企业创新能力评
价主要包括四个方面，即核心知识产权数量（最高30
分），科技成果转化能力（最高30分），研究开发组织管
理水平（最高20分）以及企业成长性（最高20分）。企业
需要取得至少70分以上才能达到申请要求

从2016年1月1日起实施的高新技术企业管理办法（国科发
火〔2016〕32号文）对知识产权做了更加严格的规定。具
体而言，新法规加强了对知识产权质量的要求，避免企业
为获取高新资质，申请与其产品或服务不相关的专利。举
例而言，对于汽车发动机制造企业，汽车座椅设计方面的
知识产权（尽管该知识产权可能具备很高的经济价值）无
法用于该企业申请高新技术企业。同时新法规更为注重企
业的科技成果转化能力，申请企业主要产品发挥核心支持
作用的技术所对应的知识产权的质量将是审查重点。企业
必须拥有对应用在产品和服务上的知识产权和技术诀窍进
行分析和布局的能力

从我们以往的经验来看，目前知识产权布局和挖掘在国内
还有很大的发展空间。企业需要更好的识别和布局知识产
权并且把控和区分知识产权的经济价值。企业应当积极为
对其核心产品和流程发挥支持作用的核心技术申请专利，
以表明企业拥有的技术在现有的技术领域中的先进性。企
业还应以效率为优先，在企业研发活动早期，取得阶段性
成果时即申请专利，而不是等待到正式生产时才申请。这
是因为专利申请通常会花费较长的时间，而且可能会因此
错过高新技术企业的申请截止时间（申请高新技术企业时
应当已经取得专利）。企业还应当完善知识产权管理制度
和团队建设以及建立从集团层面进行知识产权布局和挖掘
的策略

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