中外运空运公司成本模型及成本率讲解课件 确定成本率的目的 1、成本作为我们业务的主要支出部分，与获得的利润多少有直接的关系，在市场战略一定的基础下，对成本的控制是控制利润水平的主要方式。 2、通过对成本的分析，摸清楚成本的构成，以及成本变化的主要原因，分析成本的各部分比例。 3、通过对成本的分析，摸清楚业务环节对成本和利润水平的影响，发现那些业务是利润率较高的业务，发现公司业务利润的主要来源。 成本模型—进口的成本单元 提货 报关 仓储 派送 国际段运费 国外杂费 提货 报关 仓储 派送 提货 报关 仓储 派送 提货 报关 仓储 派送 国内段运费 国际段运费 国外杂费 提货 报关 仓储 派送 提货 报关 仓储 派送 国内段运费 口岸CIF进口 内地CIF进口 口岸FOB进口 内地FOB进口 提货 报关 仓储 派送 口岸CIF进口 作为进口业务中最简单的一种，口岸CIF业务是指到达口岸后由我们负责提供提货清关等服务，一般由四个环节构成。 提货环节费用是指从民航货站提取货物的费用，包含：航空公司（代理）分拨费、民航提货费、监管车费、施封费、仓储检疫费等。 在进口业务的提货环节中，主要是分拨费、提货费。按照计费重量与固定费率（各地标准不同）的乘积数收取，公式为=W（kg）xE(费率）。 报关环节费用包含：录入费、异地备案费、贴签费、查单费、临时号费、检验检疫费、熏蒸费、查验费、鉴定费、撤关费等报关、报检过程中产生的费用。其中录入费、贴签费、查验费等按照当地标准为每票固定支出；其余项按照实际需要发生。 从图表一可看出上述情况下，各区间成本率所占比例分布平均，所占比例最高的区间（10%~15%）也未超过20%的比例，呈现无规律性，正常区间为10%-45%。 在实际情况中，很多业务只是发生了提货和报关两个环节，在华北随机抽取的票数中只有17%左右的业务发生了仓储及派送支出，山东的约有%的业务发生了仓储和派送的支出。 以在华北分公司抽取的样本为例，在仓储、派送未产生任何费用的情况下，提货及报关两项的费用支出即为口岸CIF进口的全部支出。 在仓储、派送环节未产生支出的情况，成本率各区间分布情况，请见图表一（华北）。 仓储环节费用分为以下两种情况： 一、各分公司自建、长租的仓库，其支出已计入营运费用，由于业务多样、仓库为各项业务混用等情况，很多公司没有将仓储的费用记入实际的成本中，而是在费用中反映，此次抽样未将此费用分摊至每票业务中。 二、由于业务实际需要，租用外单位仓库的费用。此次抽样，出现的仓储项反映的主要为此类支出。以山东分公司的数据举例说明，有仓储费支出的样本比无仓储费支出的样本的成本率的算术平均值高出近7%（请见图表二）。图表三为图表二中四种不同环节占总抽样数的比例。华北分公司由于基本没有外仓费用支出，所以，在此不做分析。 派送环节费用对于口岸公司来讲，包含两个部分： 一、货物目的地为本市，需要车辆派送的，所产生的车辆使用费用；此费用各分公司处理方式不同，有的公司将车辆使用的总费用按照业务分摊到每票及每公斤货物中去，以核算每票货物的派送成本（如华北分公司），有的公司将本公司车辆的费用计入营运费用中，只将租用外单位车辆时产生的费用计入此项。（山东分公司派送环节成本情况及占抽样数的比例请见图表二、图表三。） 二、口岸公司为内地公司进口的货物，再将货物发往最终目的地的国内转运费。此项费用一旦发生数额都较大，占到了实际发生成本的70%以上（请见图表四），直接导致了业务成本率的大幅上升（请见图表五）。 图表六为图表五中三种不同环节占总抽样数的比例。 成本率 从几家公司数据的统计结果来看，由于实际业务的成本率的区间分布分散，无法从数据中看出影响业务环节成本率的直接因素。请见图表五（山东分公司成本率各区间段所占比例），图表六（华北分公司成本率折线图）。 所以，我们认为一个地区的进口业务成本构成是多方面的， 1、首先是环节的构成，一票业务如果只有2/4个环节和4/4个环节的成本构成是完全不同的。 2、是各种细分的业务比例造成成本不同。 由于业务发生时的实际情况复杂以及客户要求的多样性，很难对环节成本率给出一个具体百分比。根据抽样数据，给出一个成本率的变化区间，只要环节成本率在这个区间内浮动，我们认为都是合理的。 我们又针对华北及山东分公司相同重量等级但不同业务环节构成的实际业务数据的算术平均值进行了计算，用以分析成本率与利润值。 我们先根据图表九、图表十，来看作为口岸公司，华北分公司的情况：在100公斤以下的小重量等级段，随着环节的在增加，成本率、利润值的变化都不是很明显；随着重量的增加，成本率上升趋势明显，利润值在增加了市内派送环节时有小幅度增加，而在增加了国内转运空运费这一大项成本后，利润值就出现了大幅下降。可能是由于在实际业务销售中，为得到业务，不但在国内转运环节未计算利润的情况下，又将其他几个环节中包含利润的一部分让给了客户，直接导致了图表中反应的趋势出现。