摘要
商业信用是企业间互相交易的信任基石，较常用的交易方式即是赊销。在扩大销
售、拓展市场份额、降低企业成本、巩固市场竞争的优势和地位等方面，商业信用结
算方式有着其他方式所没有的得天独厚的优势。同时，由于商业信用的过度发展，伴
随而来的由赊销结算带来的应收账款管理的问题也日益突出，呆坏账比例逐年地升
高，直接影响了企业利润，甚至使得企业亏损、无法持续正常经营，最终导致破产或
被重组兼并。
本人所在的南方认证公司（化名，以下简称南方公司），是德国知名跨国认证公
司在华的分支机构，其应收账款管理的特点基本上体现了整个认证行业的状况。研究
南方公司的应收账款管理问题，对于研究认证行业的信用管理体系、控制企业经营风
险、提高企业经营效益，有着较强的实践意义。
世界经济的整体下滑和国内认证行业竞争的加剧，使南方认证公司日常应收管理
存在的弊端日益突出。构建与企业经营模式及内外部环境相匹配的信用管理模式，改
进应收账款管理，对企业提升行业竞争力、抢占市场占有率、改善与客户的关系等方
面意义重大。本文从应收账款的相关理论入手，对南方公司经营环境和信用管理现状
进行剖析，探讨南方公司如何通过完善信用管理体系来实现应收账款管理的优化。在
现状分析基础上，借鉴国内外相关文献和其他企业的成功做法，提出应收账款管理的
改进预案，以期对南方公司经营绩效的优化和认证行业应收账款管理水平的提高有所
贡献。
本文实现了以下几方面的创新：第一，将认证行业的特点与应收账款理论相结合，
总结归纳适合认证企业的应收账款管理体系；第二，将全程信用管理理念运用到应收
账款管理体系中，丰富相关理论研究的内容；第三，将理论研究与企业的实践研究相
结合，理论指导实践，实践验证理论。
关键词：信用管理；应收账款管理；赊销；认证公司
第1章绪论
1.1研究背景
从古文明开始便出现了商业，在人们历经很长时间的交易往来以后，商业信用文
化以及体系逐渐创立。自二十世纪八十年代以来，我国正式开始进行改革开放，允许
对外贸易，特别是进入国际世贸组织后，跨国贸易的规模迅速扩大，本国企业越来越
广泛地加入到世界贸易及其体系里。通过不完全统计可知，在诸多发达国家进行市场
贸易活动的过程里，有将近四成的贸易额是由信用贸易的方式完成的，从这个角度来
看，当代经济完全可以称为信用经济。
改革开放30多年的时间里，中国经济高速发展。在以抢占市场份额及提高发展
速度为目标的前提下，大多数的企业都会选取赊销的模式，赊销刺激了营业额快速增
长的同时，也无时不刻不在形成客户欠款。应收账款可能变成坏账，而坏账风险就会
导致由于账款拖欠所造成一定的管理费用和为了追回该笔账款而产生的各种成本，可
以说一个企业信用管理的能力直接体现着该企业的应收账款管理水平。
《企业所得税税前扣除办法》第四十七条明确指出：应收账款超过规定还款时间
三年还没有收回的，就可以当成坏账处理。在最近几年的时间里，我国产生越来越多
的进口额以及出口额，但是每一年由于各种原因出现多于3×10美元的对外坏账。
商务部研究院采用抽样调查的方法分析了五百个外贸企业的坏账情况，调查结果显
示，中国外贸企业在实际的国际业务中会产生5%的坏账，部分企业竟然会产生高于
30%的坏账，68%的企业遭遇过国外客户信用缺失而利益受损的事件①。商务部研究院
院长柴海涛在2008年9月份指出，中国企业产生的应收账款在到期未按时偿还的状
况下，拖欠时间平均三个月以上，但是欧美只是平均一周的时间，中国企业产生的坏
账几率平均是5%至10%，但是欧美企业仅仅是0.25%至0.5%，即中国的产生的平均坏
账几率高于发达国家20倍。分析国家统计局调查统计结果可知，中国企业由于应收
账款形成的成本中含有由此发生的销售、财务以及管理费用等，占销售总收入金额的
14%，但是美国企业在此方面的成本仅仅为2%至3%。
通过比较可知，中国企业产生的应收账款，存在逾期时间长，结构不合理等缺陷，
部分人认为此问题是财务方面的问题，但其本质是跨部门、系统性的企业管理问题。
如果将其定义为仅仅是财务问题，仅仅是事后跟进追账款而已，则无异于隔靴挠痒、
雾里看花，是无法从本质上解决问题的。我们应该看到，应收账款为什么会有这么
多的逾期违约，一来是因为缺乏健全的社会信用体系；其次是由于企业管理人员不
作为、忽略信用管理或者是管理工作做的不到位所造成的。
本人所在的南方公司应收账款呈逐年增长之势，近两年涨幅较大，应收账款周转
次数同行对比指标偏低，周转天数逐年递增，其管理现状不容乐观。本文正是着眼于
企业信用管理的主要对象---应收账款，结合南方公司实际，重点研究怎样更好地改
进相关管理流程与管理方法，提高应收账款管理质量，最终达到提升企业经营业绩的
目的。
1.2 研究意义
市场竞争无处不在，企业之间的过度竞争在某种程度上凸显了买方市场的独有特
点。为了提高利润，企业竭力追求销售额领先、客户购买欲旺盛、产品竞争力和市场
占有率持久，在正常的产品更新换代和给予价格优惠的行销手段外，最为常用的就是
给予商业信用期，使得信用交易方式逐步取代传统交易方式，也使得企业的应收账款
问题凸显。我国当前市场经济环境还不是很规范，企业的信用状况也参差不齐，企业
间的三角债总量逐年上升，应收账款在企业总资产中的比例有日益扩大的风险。在研
究应收账款的风险影响因素时，如果能从客户及客户信用角度出发，不失为一个比较
好的研究控制应收账款风险的办法。目前，国内理论界较多地侧重应收账款风险测定
模型的研究，本文想通过研究应收账款信用管理的相关理论，结合分析本人所在的南
方认证公司应收账款管理方面的问题，形成一套适合本行业的、有针对性的应收账款
风险管理体系，对应收账款管理理论研究提供必要的补充。
从实践的角度来看，一个企业产生风险之后就要进行风险监测，同时进行风险的
控制与规避，建立科学合理的应收账款体系无疑能从一开始就对风险进行识别、测定
和管控，只要解决了应收账款风险管理的问题，就能使企业减少坏账风险、远离三角
债，更能使企业保持充裕的现金流、降低内部管理成本、提高核心竞争力和行业竞争
力。