首先，本文通过对人力资源管理审计既有成果和人力资源管理案例进行归纳
总结，从企业审计发展历程入手，对人力资源管理过程的内部审计运行框架和运
行方式进行系统化研究。这一研究是企业开展人力资源管理过程内部审计的前提
和基础。
其次，本文对企业人力资源管理的战略部分、政策部分以及管理系统的职务、
招聘、培训、绩效、薪酬部分内部审计运行过程进行分析，并对人力状况部分内
部审计如何运行进行分析，为其它企业开展人力资源管理过程的内部审计提供参
考。
第三，通过企业人力资源管理内部审计运行过程的分析，提出完善企业人力
资源管理过程内部审计的建议。具体建议为：⑴加强对人力资源管理内部审计的
认识；⑵充分发挥内部审计人员的积极性和创造性；⑶强化内部审计的独立性；
⑷加强审计监督对人力资源管理内部审计的促进作用；⑸建立健全人力资源管理
审计评价体系；⑹加强审计人员业务素质的培训。
本研究可以提供企业人力资源管理过程内部审计的实战经验，推动人力资源
管理过程内部审计的开展和普及，具有一定的借鉴参考价值。
关键词：人力资源 内部审计 审计方法 审计质量
论文类型：应用基础研究
第 1 章 绪论
1.1 研究背景及意义
1.1.1 研究背景
自 1932 年英国管理专家罗斯（T.G.ROSS）发表了《管理审计》以来，管理审
计的理论与实务在国外都有较大的发展和应用
[1]
。社会分工的发展和工业革命的
进行，以及跨国公司的不断增多，使得以职能部门评价和业绩评价为核心的管理
审计的职能划分也越来越细化，划分为诸多不同的领域。在此基础上，人力资源
管理审计也得以逐步发展起来。就人力资源管理审计来说，相关学者在六十年代
已有明确的认知；七八十年代随着美国加强对公共事业的管理，人力资源管理内
部审计在国外快速发展；九十年代后，发展成为了相对独立的领域。
国内，审计署 1983 年成立，《审计法》1995 年颁布实施。2003 年的审计结
果公开制度和 2005 年的审计问责年，推动大家对公共部门的财务审计的认可，
并逐步建立起一套行之有效的审计方法。但在我国人力资源管理审计还没有得到
足够的重视，人力资源管理过程的内部审计对于大多数人来说是陌生的。人力资
源管理过程的内部审计与财务审计相比，主要特点有
[2-4]
：
1.与企业战略联系紧密。人力资源管理的最高目标是有效实施企业战略。人
力资源管理通过招聘、培训、薪酬和激励、开发等活动决定了员工的知识、技能、
积极性和创造性，对战略目标的实现有较大的影响。
2.审计侧重点不同。企业人力资源管理过程内部审计的主要内容是企业人力
资本配置的效益。审计要素可以包括人力资源管理的全部职能，也可以就某一项
职能做专项审计。而财务审计是以各项财务记录为范围，主要审核企业内部的各
项财务收支，是对会计资料及经济活动的查错纠弊，强调真实、合法。
3.审计信息可用货币量化的不多。人力资源管理没有规范的、系统的数字化
体系，非财务信息在人力资源管理过程的内部审计中占很大比例，较少指标可以
用货币量化。
4.审计职能具有综合性。人力资源管理过程内部审计是一项政策性强、涉及
范围宽、兼容审计、组织人事、纪检监察、财务监督等多项职能，属于较高层面
的综合监督形式。开展审计工作时，要求组织人事、审计、纪检监察等部门各司
其职，并在重要工作环节和重大问题上形成合力，互相支持，互相配合，保障审
计工作顺利进行。
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