本论文以内部控制的基本理论为基础，针对天津金源公司，运用实地调查分析
方法，分析其内部控制现状，提出问题并解决问题，达到完善内部控制体系、提高
经营管理水平的目的。论文首先分析内部控制环境，包括权责分配、企业文化和人
力资源政策，评估企业面临的主要风险，对重要的控制活动现状进行了详细分析。

然后，针对其中存在的问题，提出具体的内部控制改进方案。最后，为使内部控制
改进得到有效实施，提出了具体的保障措施，包括优化治理结构、建立信息沟通机
制等。这对于金源公司维护资产安全、提高经营管理效率与效果、防范风险等，具
有十分重要的现实意义。

内部控制体系的建立不可能是一劳永逸的，需要随着经济形势和环境的变化不
断改进，在实践中持续完善。

关键词：内部控制 控制环境 风险评估 控制活动

ABSTRACT
Under the condition of market economy, enterprises in order to get a sustained and
healthy development for a long time, it is necessary to strengthen internal control and risk
prevention, good internal control is important guarantee of survival for modern
enterprises. Therefore, it is an important responsibility of the manager to perfect the
enterprise internal control construction.
This paper based on the basic theory of internal control, taking Tianjin Jin Ruan
company as example , analysis of the company internal control present situation by field
investigation and put forward problems and solve problems, to perfect internal control
system and promote the management level . First of all the paper introduced the internal
control environment of the company, including the power responsibility distribution,
enterprise culture and human resource policies , then to assess the main risks facing the
enterprise and analyze the important activities status in detail. Second, aiming at the
problems, put forward specific internal control improvement scheme. Finally, in order to
make internal control improvement to get effective implementation, specific protection
measures are put forward, including optimization of governance structure, establish
information communication mechanism, etc. It has very important practical significance
for the Jin Ruan company to safeguard assets, improve management efficiency and effect,
risk prevention, etc.
It is impossible to establish the system of internal control is once and for all, it
needs to be as the change of economic situation and the environment continue to improve,
continue to improve in practice.
KEYWORDS ： Internal control, control environment, risk assessment, control
activities

第一章 绪论
1.1 研究背景
在市场经济条件下，加强内部控制管理、防范风险、健康安全、持续发展是企
业经营管理的永恒主题。不论是规模庞大看似已很完善的大企业，还是规模小人员
少的中小企业，重视内部控制管理都是其最基础的工作。

我们可以看到见诸报端的大公司管理失控的事件层出不穷，从国外看，英国有
着 200 多年灿烂历史的巴林银行，由于没有对交易与结算这两个重要岗位进行分离，
而是由一人兼任，长期违规操作没有被发现，最终导致亏损 14 亿美元，致使百年老
店巴林银行破产；法国的兴业银行是世界最大衍生交易市场领导，然而却发生了公
司内一位刚出道不久的低级别交易员，在未经授权的情况下，利用自己高超的计算
机水平，突破公司层层控制的防火墙，偷用公司 500 亿欧元购买期货，赔掉银行 49
亿欧元；华尔街的第四大投资银行雷曼兄弟，大量投资次贷衍生金融产品经营失败，
通过财务作假粉饰会计报表企图延迟危机爆发等等。在国内，比如 2004 年检查机关
查实，国家基金委经费管理处会计通过谎称支票作废、偷盖印章、削减拨款金额、
伪造银行进账单、编造银行对账单等手段连续 8 年贪污、挪用公款近 2 亿余元。在
该会计任职期间，上级主管部门也查过几次账，但都没有追根查底，都被该会计以
正在调整账目为由得以逃避
[1]
；四川长虹公司内外部监管失控，没有建立起成熟的
信用管理体系，在对 APEX 公司第一年赊销没有回款的情况下，仍然连续 3 年赊账，
最后导致巨额应收账款不能回收；邯郸农行金库管理没有执行基本的核查制度，两
个金库管理员轻轻松松就从金库盗取资金 5100 万元等等。导致这些大事件的重要原
因都是其存在重大的内部控制漏洞，未能有效地防范重大风险。中小企业的内部控
制管理状况也不容乐观，据报道，每年全国新生 15 万家民营企业，其中 60%在 5
年内破产，85%在 10 年内死亡，平均寿命只有 2.9 年。有很多企业在完成了原始积
累、迅速崛起之后，却停止了发展的脚步，不断上演着“创立、崛起、衰败”的三
部曲，造成这些现象的原因有：企业家素质、职业道德和企业文化存在重大缺陷；
产权不清；个人权力凌驾于制度之上；盲目冲动陷入多元化经营的陷阱，风险控制
制度形同虚设等等
[2]
。

管理企业通常包括预测、决策、预算、控制、分析等环节与过程，控制是重要
的环节，只有加强控制，预测、决策、预算等的结果才能真正得到落实，才能得到
有效执行。健全有效的内部控制可以起到保障资产安全，减少舞弊的发生，提高经
营效率效果，防范风险等重要作用，是促使企业经济运行和财务状况持续、稳定、
健康发展的可靠保证，是最基础的管理工作。在市场经济下，每一个企业都应不断